--- title: "2026年与非居民合作的税务问题:个人所得税(ИПН)、企业所得税(КПН)及合同" country: KZ lang: zh author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-09-23 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nalogi-pri-rabote-s-nerezidentami-v-2026-godu-ipn-kpn-i-d-zh source: BuhGPT --- # 2026年与非居民合作的税务问题:个人所得税(ИПН)、企业所得税(КПН)及合同 > **TL;DR:** 2026年哈萨克斯坦税制改革自2026年1月1日起生效,新税法典第214-VIII号(2025年7月18日)开始实施,该法典全面废止2017年旧税法典的效力。这意味着所有对旧条款(第369条、第422条、第568条)的引用均失效,需要全面重新审查会计政策并重新配置自动化系统。增值税基本税率由12%上调至16%,新的强制增值税登记起征点为10 000月计算指数(2026年折合43 250 000坚戈),增值税抵扣规则也大幅收紧,包括禁止对超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈)的现金结算进行抵扣。 2026年系统常数 指标 2026年数值 --- 2026年哈萨克斯坦税制改革自2026年1月1日起生效,新税法典第214-VIII号(2025年7月18日)开始实施,该法典全面废止2017年旧税法典的效力。这意味着所有对旧条款(第369条、第422条、第568条)的引用均失效,需要全面重新审查会计政策并重新配置自动化系统。增值税基本税率由12%上调至16%,新的强制增值税登记起征点为10 000月计算指数(2026年折合43 250 000坚戈),增值税抵扣规则也大幅收紧,包括禁止对超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈)的现金结算进行抵扣。 2026年系统常数 指标2026年数值 月计算指数(МРП)4 325坚戈 个人所得税(ИПН)10% 社会税(СН)6% 社会缴款(СО)5% 强制养老金缴款(ОПВ)10% 雇主强制养老金缴款(ОПВР)3.5% 医疗保险个人缴款(ВОСМС)2%(上限——不超过20倍最低工资) 医疗保险单位缴款(ООСМС)3%(上限——不超过40倍最低工资) 2026年增值税:税率与登记起征点 增值税基本税率由12%上调至16%。新的强制增值税登记起征点定为10 000月计算指数,按2026年货币等值计算为43 250 000坚戈。达到该营业额时,必须提交登记申请。 增值税抵扣条件(第480条) 抵扣权由第480条规定。主要条件依然严格:接收方必须是增值税纳税人,且商品/服务须用于应税营业额。抵扣按最早出现的依据一次性进行。 抵扣所需依据文件: - 国内市场:供应商ИИН/БИН正确的电子发票(ЭСФ) - 商品进口:海关申报单或进口申报表(以实际缴入预算的金额为限) - 非居民的工程/服务:电子发票加上增值税缴纳付款凭证 - 期刊出版物:根据税法第493条第6款规定的发票 - 国家物资储备调拨:授权机关出具的发票 - 运输:航空运输票据 增值税抵扣禁止情形(第482条) 第482条明确规定了绝对不能抵扣增值税的情形: - 现金结算:若交易含增值税的结算金额超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈),无论支付频率如何,增值税均不得抵扣。将同一合同拆分为多笔小额现金支付将不再有效 - 电子发票缺陷:ИИН/БИН错误、缺少日期、编号、营业额金额或未加盖电子签名(依据税法第492条) - 纸质发票:若法律要求使用电子发票,纸质文件不赋予抵扣权利 - 专项资金:使用清算基金资金或预算拨款(适用于教育自治组织) 与非居民合作:确定性与风险 在国际税收领域,双重征税协定(国际条约)相对于国内法典依然享有绝对优先权。 已确认规范:对于矿产资源使用合同(税法第805条),税额从应税收入(第345条)出发计算,并根据收入/费用调整(第337条)及亏损调整(第338-344条)确定。 存在不确定性的领域(需核实): - 非居民源泉扣缴个人所得税的特殊税率 - 按收入类型(特许权使用费、股息)源泉扣缴企业所得税的税率 - 非居民相关申报的提交期限和申报表格式 在付款前,这些条款需要直接依据第214-VIII号法规正式文本进行核实。 自动化与申报:1С系统准备 为顺利过渡至新规则,须使用最新版本软件: - 1С:哈萨克斯坦会计(含基础版)——版本3.0.73.1 - 1С:国有机构薪酬与人事——版本1.0.42.3(商业机构须等待薪酬人事系统更新) 会计系统中的实操步骤: - 税率变更:进入税种目录,将增值税税率由12%改为16% - 限额控制:在系统中设置超过1 000月计算指数的现金支付预警 - 电子发票信息系统(ИС ЭСФ)与抵扣确认:必须在提交300.00号申报表之前,在电子发票信息系统中标注增值税抵扣确认标记。没有该标记,抵扣将被视为不合规 - 增值税申报表(附表300.04):对于采用抵扣法进口商品(税法第427、428条)的情形,须严格按10个类别(第300.04.001行)划分商品: - I——设备 - II——农业机械 - III——货运车辆 - IV——飞机/直升机 - V——机车/车厢 - VI——船舶 - VII——备件 - VIII——农药 - IX——种畜 - X——活牛 300.04表汇总数据应对应转入主表(第300.00.011行和第300.00.029行)。 2026年准备就绪核查清单 为顺利完成2026年第一季度工作,请执行以下步骤: - 审查合同:确认营业额未超过4 325万坚戈的起征点,否则须准备办理增值税登记 - 更新1С配置:确保已安装不低于上述版本的软件 - 放弃旧编号体系:2026年文件中对2017年税法典条款的引用在法律上已无效。请使用新条款(第480条——抵扣条件,第482条——禁止情形) - 关注具体规定:300.00号申报表的提交期限及纳税期限须以正式法规文本为准 常见问题 自2026年1月1日起生效的新增值税税率是多少? 增值税基本税率由12%上调至16%。 2026年设定的强制增值税登记起征点是多少? 新的强制增值税登记起征点为10 000月计算指数,按2026年货币等值计算为43 250 000坚戈。 在何种现金结算情形下增值税不得抵扣? 若交易含增值税的结算金额超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈),无论支付频率如何,增值税均不得抵扣。 2026年需要安装哪些版本的1С系统? 需要1С:哈萨克斯坦会计版本3.0.73.1及以上。国有机构须安装1С:薪酬与人事版本1.0.42.3。 进口商品增值税抵扣需要哪些文件? 海关申报单或进口申报表,以实际缴入预算的金额为限。 --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_