--- title: "2026 жылы Қазақстандағы салымдарға салынатын салық: бухгалтер нені тексеруі керек" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nalog-na-vklady-v-kazahstane-v-2026-godu-chto-proverit-bu-kk source: BuhGPT --- # 2026 жылы Қазақстандағы салымдарға салынатын салық: бухгалтер нені тексеруі керек > **TL;DR:** Салымдарға салынатын салық деп нені түсінеді «Салымдарға салынатын салық» деген тіркес салық міндеттемесін айқындау үшін жеткіліксіз. Есепке алу кезінде банктік салымға орналастырылған және банк қайтаратын соманы банк есептеген сыйақыдан ажырату қажет. Одан әрі талдау жүргізу --- Салымдарға салынатын салық деп нені түсінеді «Салымдарға салынатын салық» деген тіркес салық міндеттемесін айқындау үшін жеткіліксіз. Есепке алу кезінде банктік салымға орналастырылған және банк қайтаратын соманы банк есептеген сыйақыдан ажырату қажет. Одан әрі талдау жүргізу үшін бухгалтерге шарт талаптары, салымшы туралы мәліметтер, есептеу кезеңі және операция бойынша банк құжаттары қажет. Есепке алу тәртібін барлық салымшылар үшін бірдей айқындауға болмайды. Табыс алушының санаты, оның салықтық мәртебесі және төлемнің мазмұны маңызды. Ұйым үшін банк құжаттарын бухгалтерлік және салықтық есепке алу деректерімен қосымша салыстыру қажет. Салық кодексінің 345-бабы корпоративтік табыс салығын есептеуді реттейді, бірақ банктік салымның әрбір түрі үшін арнаулы режим белгілемейді. Сондықтан бухгалтер салықтық салдарды тек банк өнімінің атауы бойынша айқындамауы керек. Алдымен банк құжаттарында қандай сома көрсетілгенін және оның қай операцияға жататынын анықтау қажет. Бухгалтер есепке алу тәртібін қалай айқындайды Тексеруді операцияның құжаттары мен деректемелерінен бастаған ыңғайлы. Банктік салым шарты, банк үзінді көшірмесі, сыйақының есептелгені туралы құжат және төлемді алушы туралы мәліметтер қажет болады. Егер салым ұйымға тиесілі болса, есептелген соманы бухгалтерлік тіркелімдермен және корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде пайдаланылатын деректермен салыстыру керек. Практикалық алгоритм мынадай: - Салымның орналастырылған немесе қайтарылатын сомасын есептелген сыйақыдан ажырату. - Салымның кімге тиесілі екенін және төлемді алушының кім екенін анықтау. - Банк сыйақыны есептеген кезеңді тексеру. - Операцияның мақсаты мен сомасын шартпен және банк үзінді көшірмесімен салыстыру. - Банк құжаттарында төлем көзінен ұсталған салықтың көрсетілгенін тексеру. - Ұйым үшін ұсталған соманы салық тіркелімдерімен салыстыру. - Салықтың есептелгенін және ұсталғанын растайтын құжаттарды сақтау. Ұйымдар үшін Салық кодексінің 345-бабы корпоративтік табыс салығын есептеудің жалпы тәртібін белгілейді. Әрбір көзделген қызмет түрі бойынша салық салынатын табыстан алынатын салық салықты есептеуге арналған салық салынатын табыс пен тиісті мөлшерлеменің көбейтіндісі ретінде айқындалады. Салық салынатын табыс Кодексте көзделген азайтулар, сондай-ақ ауыстырылатын не өтелетін залалдар ескеріле отырып есептеледі (ҚР СК 345-бабы). Корпоративтік табыс салығының жалпы сомасын есептеу кезінде бақыланатын шетелдік компаниялар мен бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің салық салынатын табысы да ескеріледі. Есептелген сомадан Кодекс қағидалары бойынша есепке жатқызылатын сомалар және ұсталғанын растайтын құжаттар болған жағдайда салық кезеңінде төлем көзінен ұсталған корпоративтік табыс салығы шегеріледі. Бұдан басқа, бапта алдыңғы салық кезеңдерінен белгіленген тәртіппен ауыстырылған төлем көзінен ұсталған салыққа азайту көзделген (ҚР СК 345-бабы). Осылайша, ұйым үшін салықтың ұсталғаны туралы банк құжаты корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде маңызды. Мұндай азайту үшін ұйымның ішкі есебі ғана жеткіліксіз: 345-бап оны растайтын құжаттардың болуымен тікелей байланыстырады (ҚР СК 345-бабы). Сонымен бірге 345-бап нақты банктік салым шарты бойынша табыстың құрамын айқындамайды және ол бойынша сыйақыға жеке мөлшерлеме белгілемейді. Оның ережелерін операция есепке алуда көрсетіліп, салық салынатын табыстың көрсеткіштері айқындалғаннан кейін қолдану керек. Бейрезиденттердің салымдарына салынатын салық Бейрезиденттің салымына байланысты төлем кезінде бухгалтер алушының мәртебесі мен операцияның мазмұнын бөлек тіркеуі қажет. Шарттың атауына ғана қарап мөлшерлеме, салықты ұстау тәртібі немесе халықаралық шарттың ережелерін қолдану құқығы туралы қорытынды жасауға болмайды. 345-бап корпоративтік табыс салығын есептеуге арналған және бейрезиденттің табыстарынан төлем көзінен ұсталатын табыс салығының мөлшерлемелерін белгілемейді. Сондықтан оны бейрезидентке төленетін сыйақы бойынша мөлшерлемені таңдау үшін негіз ретінде пайдалануға болмайды. Бейрезидентпен жасалған операция бойынша жұмыс тіркелімінде шарт пен банк құжаттарынан туындайтын мынадай мәліметтерді көрсеткен жөн: - алушының атауы мен мәртебесі; - оның тіркелген немесе салықтық резиденттігі бар мемлекеті; - шарт бойынша төлем түрі; - сыйақыны есептеу кезеңі; - есептелген сыйақы сомасы; - алушыға іс жүзінде аударылған сома; - банк немесе өзге төлеуші көрсеткен салық сомасы; - есептеу мен ұстап қалуды растайтын құжаттардың деректемелері. Мұндай тіркелім шарт талаптарын, банк үзінді көшірмесін және салықтық есепке алуды салыстыруға мүмкіндік береді. Ол сондай-ақ салым сомасын, есептелген сыйақыны және ұсталған салықты араластырмауға көмектеседі. Егер ұйымның корпоративтік табыс салығын есептеуінде төлем көзінен ұсталған салық сомасы пайдаланылса, оны құжатпен растау қажет. Есептелген корпоративтік табыс салығын тиісті азайту үшін дәл осы талап бекітілген (ҚР СК 345-бабы). Салықты есептеу алдында нені тексеру керек Салыммен жұмыс істеу кезіндегі басты практикалық қате — салықты тек банк өнімінің атауы немесе түсімнің жалпы сомасы бойынша айқындау. Есепке алу үшін шарттың мазмұны, төлемнің мақсаты және банк құжаттарындағы мәліметтер маңызды. Егер үзінді көшірмеде тарқатып көрсетілмеген бір сома қамтылса, бухгалтерге салым сомасын, сыйақыны және ұсталған соманы ажыратуға мүмкіндік беретін құжат қажет. Есептеу кезеңі мен төлемнің банк үзінді көшірмесінде көрсетілген күнін бөлек тексеру керек. Бұл мәліметтер операцияны есепке алу тіркелімдерімен және тиісті салық кезеңімен салыстыру үшін қажет. 345-бап растайтын құжаттар болған кезде осы кезеңде төлем көзінен ұсталған салыққа азайтуды қоса алғанда, салық кезеңі үшін корпоративтік табыс салығын есептеу тәртібін белгілейді (ҚР СК 345-бабы). Егер салым ұйымға тиесілі болса, бухгалтер тиісті табыстың қандай қызмет түрінде есепке алынғанын тексеруі қажет. 345-бап әрбір қызмет түрі бойынша салық салынатын табыстан тиісті мөлшерлемені қолдана отырып корпоративтік табыс салығын есептеуді көздейді (ҚР СК 345-бабы). Бұл ретте 345-баптың өзі банктік сыйақы бойынша салық мөлшерлемесін, жеке тұлғаның табысына салық салу тәртібін немесе бейрезидент үшін төлем көзінен ұсталатын салық мөлшерлемесін растамайды. Бұл мәселелерді корпоративтік табыс салығын жалпы есептеу туралы норманы кеңейтіп түсіндіру арқылы шешуге болмайды. Есептеуді аяқтау алдында бухгалтер шарттың, банк үзінді көшірмесінің, сыйақының есептелгені туралы құжаттың және салықтың ұсталғанын растайтын құжаттың бар-жоғын тексеруі керек. Осы құжаттардағы сомалар есепке алу және салық тіркелімдерінің көрсеткіштерімен салыстырмалы болуы тиіс. Жиі қойылатын сұрақтар Банктік салым сомасының өзіне салық салына ма? — Есепке алу үшін шарт бойынша орналастырылған немесе қайтарылатын соманы банк есептеген сыйақыдан ажырату қажет. 345-бап корпоративтік табыс салығын жалпы есептеуді реттейді, бірақ банктік салымның бүкіл сомасына салық салу туралы арнаулы қағида белгілемейді. Бейрезиденттің салымы бойынша сыйақыға салынатын салық мөлшерлемесін қалай айқындауға болады? — 345-бапта бейрезиденттер үшін төлем көзінен ұсталатын салық мөлшерлемелері қамтылмаған. Сондықтан осы баптың негізінде мөлшерлемені таңдауға болмайды. Операция бойынша құжаттарда алушының мәртебесі, төлем түрі және ұсталған сома бөлек тіркелуі тиіс. Халықаралық шартты қолдануға бола ма? — 345-бап халықаралық шарттарды банктік салымдар бойынша табыстарға қолдану талаптарын реттемейді. Шетелдік алушының болуының өзі осы баптың қағидалары бойынша корпоративтік табыс салығының есебін өзгертуге мүмкіндік бермейді. Банктік сыйақы бойынша ұйымға қандай құжаттар қажет? — Операцияны салыстыру үшін шарт, банк үзінді көшірмесі, сыйақының есептелгені туралы құжат және салық ұсталған болса, оны растайтын құжат қажет болады. Есептелген корпоративтік табыс салығын төлем көзінен ұсталған салыққа азайту үшін растайтын құжат міндетті (ҚР СК 345-бабы). КТС есептеу кезінде ұсталған салықты ескеруге бола ма? — Растайтын құжаттар болған кезде есептелген корпоративтік табыс салығы Кодекстің қағидаларына сәйкес салық кезеңінде төлем көзінен ұсталған корпоративтік табыс салығына азайтылады. 345-бапта сондай-ақ алдыңғы салық кезеңдерінен белгіленген тәртіппен ауыстырылған төлем көзінен ұсталған салық ескеріледі (ҚР СК 345-бабы). Дереккөздер - 345-бап. Корпоративтік табыс салығының сомасын есептеу --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_