--- title: "Налог на дивиденды в 2026 году: от чего зависят ставка и освобождение" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/nalog-na-dividendy-v-2026-godu-ot-chego-zavisyat-stavka-i-osvobozhdeni source: BuhGPT --- # Налог на дивиденды в 2026 году: от чего зависят ставка и освобождение > **TL;DR:** Налог на дивиденды в Казахстане в 2026 году рассматривается как подоходный налог с дохода в виде дивидендов. Выплаченные или подлежащие выплате дивиденды, определенные статьей 13 Кодекса, признаются доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению (ст. 377 НК РК). Конкрет --- Налог на дивиденды в Казахстане в 2026 году рассматривается как подоходный налог с дохода в виде дивидендов. Выплаченные или подлежащие выплате дивиденды, определенные статьей 13 Кодекса, признаются доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению (ст. 377 НК РК). Конкретный порядок зависит от статуса получателя, его резидентства, способа выплаты и наличия предусмотренных Кодексом оснований для освобождения или применения международного договора. Поэтому применять один порядок ко всем выплатам нельзя. Как устроено налогообложение дивидендов Для бухгалтера отправная точка — квалификация выплаты. Дивидендами признаются дивиденды от распределения дохода и конструктивные дивиденды. К дивидендам от распределения дохода относятся, в частности, чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям, доход по паям паевого инвестиционного фонда с установленным исключением, чистый доход или его часть, распределяемые юридическим лицом между учредителями или участниками, а также другие перечисленные Кодексом виды дохода (ст. 13 НК РК). Доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются дивиденды, которые выплачены или подлежат выплате. Для целей соответствующей главы к нему также относится чистый доход учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица — доверительного управляющего (ст. 377 НК РК). Следовательно, название платежа в договоре, решении участника или платежном поручении само по себе недостаточно для его квалификации. Бухгалтеру необходимо установить содержание выплаты и сопоставить его с перечнем дивидендов от распределения дохода и конструктивных дивидендов, приведенным в статье 13 НК РК. При подготовке выплаты бухгалтеру важно последовательно проверить: - кто является получателем — физическое или юридическое лицо; - является ли получатель резидентом Республики Казахстан; - соответствует ли выплата одному из видов дивидендов, перечисленных Кодексом; - производится ли выплата напрямую либо через номинального держателя; - связаны ли дивиденды с акциями, являющимися базовым активом депозитарных расписок; - является ли нерезидент окончательным получателем дохода, если планируется применить международный договор; - имеются ли документы, предусмотренные для соответствующего порядка налогообложения. Результаты этой проверки определяют, каким налогом облагаются дивиденды и какой порядок должен применить налоговый агент. Для нерезидента положения международного договора в отношении дивидендов применяются при выполнении установленных условий, включая наличие ратифицированного международного договора, своевременное представление документа о резидентстве, отсутствие связи дохода с деятельностью постоянного учреждения в Казахстане и статус нерезидента как окончательного получателя дохода (ст. 706 НК РК). Дивиденды и налоги в РК: специальный порядок для депозитарных расписок Если дивиденды выплачиваются по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному получателю-резиденту через номинального держателя, налоговый агент вправе не облагать доход подоходным налогом у источника выплаты в предусмотренных Кодексом случаях и порядке. Для дохода физического лица-резидента налоговый агент также вправе применить ставку, указанную в подпункте 1 статьи 363 Кодекса. Эти варианты доступны только при одновременном выполнении документальных условий статьи 354 НК РК. Для применения такого порядка нужен список держателей депозитарных расписок или документ, подтверждающий право собственности на них. Документ должен содержать фамилии, имена и отчества физических лиц либо наименования юридических лиц — держателей, сведения о количестве и виде расписок, а также реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, либо номера и даты государственной регистрации юридических лиц (ст. 354 НК РК). Кроме того, требуется документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан окончательного получателя дивидендов. Его представляют налоговому агенту не позднее той из дат, указанных в пункте 3 статьи 705 Кодекса, которая наступит первой (ст. 354 НК РК). Список держателей составляет организация, имеющая право осуществлять депозитарную деятельность на рынке ценных бумаг Казахстана или иностранного государства, если договор об учете и подтверждении прав собственности на депозитарные расписки заключен между резидентом — эмитентом соответствующих акций и такой организацией. Документ о праве собственности может быть выдан лицом, оказывающим услуги номинального держания в соответствии с законами Республики Казахстан, из числа лиц, перечисленных в статье 354 НК РК. Для окончательного получателя-нерезидента действует другой порядок. По дивидендам по акциям — базовым активам депозитарных расписок налоговый агент вправе применить сниженную ставку, предусмотренную соответствующим международным договором, если одновременно имеются надлежащий список держателей и документ, подтверждающий резидентство нерезидента. Список должен содержать предусмотренные Кодексом сведения о собственниках, количестве и виде расписок и идентификационных или регистрационных документах (ст. 707 НК РК). При применении международного договора к таким выплатам налоговый агент вместе с налоговой отчетностью за четвертый квартал представляет в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента. В отчетности отражаются суммы начисленных или выплаченных доходов, удержанных либо освобожденных от удержания налогов, ставки подоходного налога и наименования международных договоров (ст. 707 НК РК). Для выплат резиденту статья 442 прямо отсылает к статье 354: по ней определяется порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом, а также возврата индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты (ст. 442 НК РК). Что проверить бухгалтеру перед выплатой в 2026 году До начисления и выплаты дивидендов целесообразно сформировать комплект подтверждающих документов по каждому получателю. Состав комплекта зависит от квалификации дохода, резидентства получателя, способа выплаты и применяемого налогового порядка. Практический порядок может выглядеть так: - Проверить решение или иной документ, на основании которого распределяется доход. - Сопоставить содержание выплаты с видами дивидендов от распределения дохода и конструктивных дивидендов (ст. 13 НК РК). - Определить окончательного получателя, его статус и резидентство. - Установить, выплачены дивиденды или подлежат выплате, а также относится ли доход к облагаемому доходу соответствующей категории (ст. 377 НК РК). - Выяснить, участвуют ли в выплате номинальный держатель и депозитарные расписки. - Для получателя-резидента получить документы, предусмотренные статьей 354 НК РК: список держателей либо подтверждение права собственности на расписки и документ о резидентстве. - Для получателя-нерезидента определить, применим ли международный договор, и проверить условия статьи 706 НК РК, а при выплате через номинального держателя по депозитарным распискам — условия статьи 707 НК РК. - Проверить комплектность сведений и соблюдение срока представления документа о резидентстве. - По применимой норме Кодекса определить ставку, основание освобождения или снижения ставки, порядок удержания, перечисления налога и отражения выплаты в отчетности. Если документы, необходимые для специального порядка по депозитарным распискам, отсутствуют или не содержат обязательных сведений, условия статей 354 или 707 НК РК не выполнены. В таком случае налоговый агент не применяет предусмотренный этими статьями специальный порядок на основании неполного комплекта документов. Дивиденды квалифицируются Кодексом как вид дохода, а выплаченные или подлежащие выплате дивиденды — как доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению (ст. 13, 377 НК РК). Поэтому в рассматриваемых нормах речь идет о подоходном налоге, включая его удержание у источника выплаты налоговым агентом. Частые вопросы Облагаются ли дивиденды налогом? — Выплаченные или подлежащие выплате дивиденды признаются доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению (ст. 377 НК РК). Освобождение, сниженная ставка или иной специальный порядок применяются только при наличии предусмотренных Кодексом оснований и выполнении установленных условий. Какой налог на дивиденды применяется в Казахстане? — К доходу в виде дивидендов применяется подоходный налог. Конкретный порядок определяется с учетом вида получателя, его резидентства, статуса окончательного получателя, способа выплаты и применимости международного договора или специального порядка по депозитарным распискам. Платят ли налоги с дивидендов, выплачиваемых через номинального держателя? — Для дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, предусмотрены специальные правила. Для окончательного получателя-резидента применяется статья 354 НК РК, а для нерезидента, претендующего на сниженную ставку по международному договору, — статья 707 НК РК. В обоих случаях существенное значение имеет установленный комплект документов. Можно ли применить международный договор к дивидендам нерезидента? — Да, если выполнены условия статьи 706 НК РК: договор с государством резидентства нерезидента заключен и ратифицирован, документ о резидентстве представлен в установленный срок, доход не связан с постоянным учреждением нерезидента в Казахстане, а нерезидент является окончательным получателем дохода. Для выплат через номинального держателя по депозитарным распискам учитываются специальные требования статьи 707 НК РК. Что изменяет налог на дивиденды в 2026 году для бухгалтера? — Расчет необходимо выполнять по нормам Кодекса, действующим на дату возникновения соответствующего налогового обязательства. До применения ставки или освобождения бухгалтер определяет вид дохода, статус и резидентство получателя, способ выплаты и наличие обязательных подтверждающих документов. Дивиденды — косвенный налог? — Дивиденды являются видом дохода (ст. 13 НК РК). Статья 377 НК РК относит выплаченные или подлежащие выплате дивиденды к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, а специальные нормы регулируют применение подоходного налога. Источники - Статья 13. Дивиденды - Статья 377. Доход в виде дивидендов - Статья 354. Исполнение налогового обязательства по дивидендам по акциям — базовым активам депозитарных расписок - Статья 442. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом - Статья 706. Применение международного договора к доходам нерезидента в виде дивидендов - Статья 707. Частичное освобождение доходов нерезидента по депозитарным распискам --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_