--- title: "Может ли ип на снр возить импорт" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/mozhet-li-ip-na-snr-vozit-import source: BuhGPT --- # Может ли ип на снр возить импорт > **TL;DR:** В 2026 году ИП на СНР может ввозить товары, если соблюдает условия своего специального налогового режима и требования, применимые к конкретному товару. При этом облагаемый импорт является самостоятельным объектом обложения НДС (ст. 448 НК РК), а освобождение действует только д --- В 2026 году ИП на СНР может ввозить товары, если соблюдает условия своего специального налогового режима и требования, применимые к конкретному товару. При этом облагаемый импорт является самостоятельным объектом обложения НДС (ст. 448 НК РК), а освобождение действует только для предусмотренных Кодексом категорий товаров и условий (ст. 479 и 525 НК РК). Что важно понимать про импорт на СНР Применение специального налогового режима само по себе не исключает налоговые обязательства, возникающие при ввозе товара. Для НДС Кодекс отдельно называет два объекта налогообложения: облагаемый оборот и облагаемый импорт (ст. 448 НК РК). Поэтому бухгалтеру нельзя оценивать налоговые последствия ввоза только по правилам налогообложения последующей продажи товара. - НДС с оборота связан с облагаемым оборотом налогоплательщика. - НДС при ввозе связан с облагаемым импортом как отдельным объектом налогообложения (ст. 448 НК РК). Перед поставкой необходимо определить, относится ли ввоз к облагаемому импорту либо к одному из освобождений. Перечень освобождаемого импорта установлен Кодексом и применяется не по факту использования СНР, а при соответствии конкретного товара и операции предусмотренным условиям (ст. 479 НК РК). Для ввоза из государств ЕАЭС предусмотрены отдельные случаи освобождения (ст. 525 НК РК). Например, статья 479 НК РК освобождает от НДС импорт отдельных прямо названных категорий: банкнот и монет, определённого сырья для производства денежных знаков, товаров в пределах норм беспошлинного ввоза физическими лицами, товаров для дипломатических и приравненных к ним представительств, а также товаров, помещённых под таможенную процедуру, которая предусматривает освобождение от уплаты налогов. Наличие такого основания должно подтверждаться документами и условиями, указанными для соответствующей категории (ст. 479 НК РК). Импорт из стран ЕАЭС и из третьих стран: в чём разница Порядок оформления зависит от того, откуда ввозится товар. Для бухгалтера важно сначала определить направление ввоза, товар и основание его перемещения, а затем применять соответствующий порядок документального оформления и налогообложения. Ввоз из стран ЕАЭС — это поставки из России, Беларуси, Армении и Кыргызстана. Для такого импорта Налоговый кодекс отдельно регулирует освобождение от НДС. В частности, освобождаться могут отдельные товары, перечисленные через отсылку к статье 479 НК РК, а также товары, импортируемые в рамках гарантийного обслуживания по договору или контракту (ст. 525 НК РК). Для гарантийного обслуживания основание освобождения подтверждают договор или контракт, предусматривающий такое обслуживание, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подтверждённые участниками договора (ст. 525 НК РК). Одного назначения товара или пояснения предпринимателя для применения этой нормы недостаточно: бухгалтеру необходимо собрать именно предусмотренный комплект документов. Ввоз из третьих стран — это поставки, например, из Китая, Турции или государств Европы, не входящих в ЕАЭС. При оценке НДС нужно учитывать общий перечень освобождаемого импорта. В него, среди прочего, включены товары, подлежащие таможенному декларированию и помещённые под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов (ст. 479 НК РК). Следовательно, сам факт ввоза из определённой страны ещё не подтверждает освобождение. Значение имеют категория товара, применяемая процедура, назначение ввоза и документы, прямо предусмотренные соответствующей нормой. Если товар не относится к освобождаемому импорту, его ввоз рассматривается как облагаемый импорт по статье 448 НК РК. В обоих случаях бухгалтеру следует обеспечить соответствие сведений в договоре, товаросопроводительных и иных документах фактической поставке. Для применения освобождения документы должны подтверждать именно то основание, на которое ссылается ИП. Какие ограничения проверить заранее В приведённых нормах об объектах НДС и освобождаемом импорте нет отдельного запрета на ввоз товаров только из-за применения ИП специального налогового режима. Однако право применять конкретный СНР оценивается по условиям этого режима, а порядок ввоза — по характеристикам товара и операции. - Определить, какой именно специальный налоговый режим применяет ИП в 2026 году, и проверить соблюдение его условий. - Сопоставить фактическую деятельность ИП с условиями выбранного режима: имеет значение не только покупка товара за рубежом, но и последующая оптовая или розничная реализация либо использование товара в производстве. - Определить товар, его назначение и порядок ввоза. Эти сведения нужны для оценки налогового режима импорта и возможного освобождения. - Проверить, относится ли товар к одной из категорий освобождаемого импорта по статье 479 НК РК, а при ввозе из ЕАЭС — также по статье 525 НК РК. - Если ввозится подакцизный товар, отдельно определить, применяется ли освобождение от акциза по статье 554 НК РК. Освобождение нельзя применять ко всему импорту ИП по аналогии с одной подходящей категорией. Каждое основание имеет собственные условия. Например, дипломатическое освобождение связано со статусом получателя и подтверждающими документами, а освобождение при определённой таможенной процедуре — с фактическим помещением товара под процедуру, предусматривающую освобождение от налогов (ст. 479 НК РК). Для подакцизных товаров также действует не общее, а специальное регулирование. От акциза освобождаются только перечисленные категории, в том числе товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, выполняющих международные перевозки, товары, ставшие непригодными из-за повреждения до пропуска через таможенную границу, отдельные дипломатические поставки и товары в предусмотренных таможенных процедурах (ст. 554 НК РК). Электронные документы: СНТ, ФНО 328.00 и виртуальный склад Электронные документы по ввозу следует оформлять исходя из применимого порядка и фактических условий поставки. Приведённые статьи Налогового кодекса определяют объекты НДС и случаи освобождения, но не устанавливают универсальное правило, по которому каждый вид импорта оформляется одним и тем же комплектом электронных документов. При ввозе из ЕАЭС бухгалтеру необходимо обеспечить согласованность сведений о поставщике, покупателе, договоре, товаре, количестве и товаросопроводительных документах во всех применимых формах. Если для операции оформляются СНТ и заявление о ввозе товаров, сведения в них должны соответствовать первичным документам и фактическому поступлению товара. Сообщение системы «328 форма не найдена» само по себе не объясняет причину расхождения. Бухгалтеру следует последовательно проверить: - сформирован ли и принят соответствующий электронный документ; - правильно ли указаны ИИН или БИН участников, даты и номера документов; - совпадают ли сведения о товарных позициях, единицах измерения и количестве; - отражён ли документ в информационной системе и доступен ли он для сопоставления; - не относится ли сообщение к другой поставке или другому периоду. До устранения расхождений не следует исправлять первичные сведения произвольно только ради технического сопоставления. Данные электронных документов должны соответствовать договору, товаросопроводительным документам и фактической поставке. Если заявляется освобождение от НДС, комплект документов должен дополнительно подтверждать конкретное основание освобождения по статье 479 или 525 НК РК. Для товаров, ввезённых в рамках гарантийного обслуживания из государства ЕАЭС, особенно важно наличие договора или контракта с условием о гарантии, товаросопроводительных документов, претензии и дефектного акта. Именно эти документы названы подтверждением такого импорта (ст. 525 НК РК). Пошаговый порядок для бухгалтера ИП - До сделки. Зафиксировать применяемый СНР, характер последующей деятельности, страну отправления, наименование и назначение товара. - Проверка налогообложения. Определить, является ли ввоз облагаемым импортом по статье 448 НК РК или соответствует конкретному основанию освобождения по статье 479 либо 525 НК РК. - Проверка товара. Установить, не относится ли товар к подакцизным. При наличии акциза проверить только прямо предусмотренные освобождения (ст. 554 НК РК). - Договор и документы. Согласовать сведения о товаре, количестве, цене, условиях поставки и назначении ввоза. Документы должны позволять идентифицировать поставку и подтвердить применяемое налоговое основание. - Ввоз. Оформить документы, предусмотренные для соответствующего направления и способа ввоза. Не смешивать правила для поставок из ЕАЭС и из третьих стран. - Электронное сопоставление. Сверить реквизиты электронных форм с договором и товаросопроводительными документами, а при системной ошибке проверить статус и содержание каждого документа. - Учёт товара. Отразить поступление на основании надлежаще оформленных документов и обеспечить связь между первичными, электронными и учётными данными. - Контроль СНР. Учитывать последующую реализацию или использование импортированного товара при соблюдении условий применяемого специального налогового режима. Если освобождение связано с определённой категорией товара или целью ввоза, бухгалтеру необходимо контролировать соблюдение этой цели. Например, статья 479 НК РК отдельно регулирует товары для дипломатических представительств, космические объекты и оборудование, а также товары в таможенных процедурах, предусматривающих освобождение. Эти основания нельзя переносить на обычную коммерческую поставку без выполнения установленных условий. Вопросы и ответы Нужно ли ИП на СНР вставать на учёт по НДС только для того, чтобы импортировать товар? — Статья 448 НК РК определяет облагаемый импорт как самостоятельный объект НДС и не связывает само наличие такого объекта с применением ИП общеустановленного режима. Налоговые последствия ввоза нужно определять отдельно от условий СНР и статуса последующей реализации. Всегда ли при импорте возникает НДС? — Облагаемый импорт является объектом НДС, но Кодекс предусматривает освобождения для прямо перечисленных категорий и условий (ст. 448 и 479 НК РК). Для импорта из ЕАЭС отдельные случаи освобождения установлены статьёй 525 НК РК. Достаточно ли указать в договоре, что товар освобождён от НДС? — Нет. Освобождение применяется при соответствии товара и операции установленным условиям. В предусмотренных случаях нужны специальные подтверждения. Например, для гарантийного обслуживания при импорте из ЕАЭС необходимы договор или контракт, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт (ст. 525 НК РК). Что делать, если при продаже система сообщает «328 форма не найдена»? — Проверить статус электронного документа, ИИН или БИН участников, номер и дату поставки, товарные позиции, количество и доступность документа для сопоставления. Исправлять сведения следует по первичным документам и фактической поставке. Подаёт ли ИП на СНР форму 328.00? — Применимость формы определяется видом и обстоятельствами ввоза из государства ЕАЭС, а не одним лишь названием налогового режима. Сведения формы должны соответствовать договору, товаросопроводительным и другим документам по поставке. Можно ли применять освобождение к любому товару, ввезённому из ЕАЭС? — Нет. Статья 525 НК РК освобождает только указанные в ней категории импорта. В частности, она отсылает к отдельным категориям статьи 479 НК РК и предусматривает освобождение товаров, импортируемых в рамках документально подтверждённого гарантийного обслуживания. Освобождается ли от акциза любой подакцизный товар, если ИП применяет СНР? — Нет. Освобождение от акциза применяется только к перечисленным категориям импортируемых подакцизных товаров при соблюдении установленных условий (ст. 554 НК РК). Можно ли на любом СНР заниматься импортной торговлей? — Возможность применять конкретный СНР определяется условиями этого режима и фактическим видом деятельности. Нормы об облагаемом и освобождаемом импорте регулируют налогообложение ввоза, но не заменяют проверку условий выбранного СНР. Источники - Налоговый кодекс РК, статья 448 «Объекты налогообложения». - Налоговый кодекс РК, статья 479 «Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость». - Налоговый кодекс РК, статья 525 «Обороты и импорт, освобождённые от налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе». - Налоговый кодекс РК, статья 554 «Импорт подакцизных товаров, освобождённых от акциза». - Закон РК «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе». --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_