--- title: "2026 жылы Қазақстандағы КТС және ҚҚС: айырмашылығы неде және есепті қалай жүргізу керек" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-17 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/kpn-i-nds-v-kazahstane-v-2026-godu-v-chem-raznica-i-kak-v-kk source: BuhGPT --- # 2026 жылы Қазақстандағы КТС және ҚҚС: айырмашылығы неде және есепті қалай жүргізу керек > **TL;DR:** 2026 жылы КТС және ҚҚС әртүрлі салық міндеттемелері ретінде есепке алынады, ал олардың көрсеткіштері есептің тиісті санаттары бойынша бөлінеді: бөлек салықтық есеп жүргізу белгіленген санаттар бойынша салық салу объектілерін біріктіруге болмайды (ҚР СК 210-бабы). КТС пен ҚҚС н --- 2026 жылы КТС және ҚҚС әртүрлі салық міндеттемелері ретінде есепке алынады, ал олардың көрсеткіштері есептің тиісті санаттары бойынша бөлінеді: бөлек салықтық есеп жүргізу белгіленген санаттар бойынша салық салу объектілерін біріктіруге болмайды (ҚР СК 210-бабы). КТС пен ҚҚС несімен ерекшеленеді КТС және ҚҚС салықтардың әртүрлі түрлеріне жатады, сондықтан бухгалтер оларға қатысты салық салу объектілерін, есептік көрсеткіштерді және бюджетпен есеп айырысуларды ажыратуы қажет. ҚР СК-де көзделген негіз болмаса, бір салық үшін есептелген көрсеткішті екіншісінің есебіне көшіруге болмайды. КТС бойынша есеп жүргізген кезде бухгалтер осы салыққа қатысты деректерді кіріс түрлері және салықтық есепте көзделген басқа санаттар бойынша жүйелейді. ҚҚС үшін тиісті операциялардың өзіндік көрсеткіштері маңызды. Бірдей бастапқы құжаттар екі салық бойынша да деректерді дайындау кезінде пайдаланылуы мүмкін, бірақ бұл оларды есепке алу тәртібін бірдей етпейді. ҚР СК 210-бабы бөлек салықтық есептің бөлектеп көрсетілетін санаттарына, атап айтқанда, қызмет түрін немесе қызмет түрлерінің жиынтығын, тауарларды, жұмыстар мен көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналымды, кіріс түрін, құрылыс объектісін және салық мөлшерлемесін жатқызады. ҚР СК-де әртүрлі салық салу шарттары және бөлек есепке алу талабы белгіленген санаттар бойынша салық төлеуші салық салу объектілері мен оларға байланысты объектілерді біріктіруге құқылы емес (ҚР СК 210-бабы). Іс жүзінде бір шаруашылық операция бірнеше көрсеткішті қамтуы мүмкін, оларды бухгалтер өздеріне арналған талдамалық бөліністерде көрсетеді. Мәліметтер араласып кетпеуі үшін әрбір салық бойынша бастапқы құжатпен, контрагентпен, шартпен, операция түрімен және салықтық есептің қолданылатын санатымен байланысын сақтау қажет. Бухгалтерге деректерді төрт топқа бөлген жөн: - бастапқы құжат бойынша тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің құны; - ҚҚС есебіне қатысты операция көрсеткіштері; - КТС бойынша салықтық есепте пайдаланылатын кіріс түрі және өзге де деректер; - контрагенттің берешегі және әрбір салық бойынша бюджетпен есеп айырысулар. Мұндай бөлу әрбір салық міндеттемесі бойынша мәліметтерді салыстыруға және есептілік жасалғанға дейін алшақтықтарды анықтауға көмектеседі. Бұл ретте міндетті бөлек салықтық есеп дәл ҚР СК-де көзделген жағдайларда қолданылады (ҚР СК 210-бабы). Өткізу 1С-те қалай көрсетіледі Өткізуді 1С-те нақты операцияның бухгалтерлік және салықтық есебіне қажетті талдаманы толтыра отырып, бастапқы құжат негізінде көрсету керек. Құжаттың атауы, деректемелер жиынтығы және қозғалыстар құрамы пайдаланылатын конфигурацияға, оның релизіне және өткізу түріне байланысты. Операцияны енгізген кезде бухгалтер өткізу құны мен ҚҚС көрсеткіштерін, сондай-ақ КТС бойынша есепке алу үшін пайдаланылатын талдамалық деректерді бөлек тексеруі қажет. Контрагенттің, шарттың және бастапқы құжаттың сәйкес келуі жазбалардың байланысын қамтамасыз етеді, бірақ әртүрлі салықтардың көрсеткіштерін біріктіруге негіз болып табылмайды. Егер операция үшін бөлек салықтық есеп жүргізу көзделсе, ақпараттық базада тиісті бөлектеп көрсетілетін санаттар сақталуға тиіс. Оларға өткізу бойынша айналым, кіріс түрі, қызмет түрі, құрылыс объектісі немесе салық мөлшерлемесі жатуы мүмкін. Қолданылатын санаттардың тізбесі операцияның мән-жайларымен және салықтық есеп саясатының ережелерімен айқындалады (ҚР СК 210-бабы). Нақты бухгалтерлік шоттар мен жазбалар операцияның экономикалық мазмұнына, есеп саясатының баптауларына және ұйымның жұмыс шоттар жоспарына сәйкес келуге тиіс. Сондықтан кез келген өткізу үшін бірыңғай жазбалар жиынтығын пайдалану дұрыс емес: тауарларды сату, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, активтерді өткізу, түзету және авансты есепке жатқызу өз құжаттары мен талдамасы бойынша көрсетуді талап етеді. Құжат өткізілгеннен кейін қалыптастырылған қозғалыстарды талдау керек. Тексеруге бастапқы құжат бойынша сома, ҚҚС бойынша деректер, кіріс түрі, сатып алушымен және бюджетпен есеп айырысулар, сондай-ақ ұйым салықтық деректерді дайындау үшін пайдаланатын талдамалық бөліністердің толтырылуы кіреді. Бұрын көрсетілген операцияны түзеткен кезде түзетудің бастапқы құжатпен байланысын сақтау маңызды. Бір жазбаның өзгеруі есептің басқа санатының негізсіз өзгеруіне әкелмеуі үшін бухгалтер әрбір салық бойынша бастапқы және түзетілген көрсеткіштерді бөлек салыстырады. Бөлек салықтық есеп жүргізу тәртібін салық төлеуші салықтық есеп саясатында дербес белгілейді. Онда жалпы кірістер мен шығыстардың тізбесі және мұндай бөлу қолданылған кезде оларды бөлектеп көрсетілетін санаттар мен өзге қызмет арасында бөлу әдістері де бекітіледі (ҚР СК 210-бабы). Бухгалтер нені тексеруі керек Операцияны көрсетпес бұрын оның экономикалық мазмұнын анықтау қажет: әдеттегі өткізу, бұрын ресімделген өткізуді түзету, авансты есепке жатқызу немесе басқа шаруашылық операция. Содан кейін бухгалтер шартты, контрагент туралы мәліметтерді, бастапқы құжатты, операция түрін, есептік талдаманы және сомаларды салыстырады. Тексерудің практикалық тәртібі мынадай болуы мүмкін: - Тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің құнын бастапқы құжатпен және шарт талаптарымен салыстыру. - ҚҚС есебіне қатысты көрсеткіштерді бөлек тексеру. - КТС бойынша салықтық есепте пайдаланылатын кіріс түрін және басқа талдамалық белгілерді тексеру. - Сатып алушының берешегін есеп айырысу деректерімен салыстыру және егер операцияға қатысты болса, авансты есепке жатқызуды ескеру. - Бір салықтың деректерін екіншісінің көрсеткіштерімен алмастырмай, құжаттың бухгалтерлік және салықтық есеп бойынша қозғалыстарын талдау. - Түзету кезінде жаңа жазбаларды бастапқы операциямен салыстыру және олардың арасындағы құжаттық байланысты сақтау. Егер операция ҚР СК-де өзге салық салу шарттары көзделген санатқа жатса, бухгалтер оны бөлек салықтық есепте бөліп көрсетеді. ҚР СК 210-бабы салық сомасын азайтуды, салық салудан босатуды және арнаулы салық режимін қолдануды да өзге шарттарға жатқызады (ҚР СК 210-бабы). Төлем құжаты бюджетке ақшаның аударылғанын растайды, бірақ оны ресімдеу үшін бухгалтер тиісті салық бойынша міндеттеменің бұрын айқындалған сомасын пайдаланады. Аударылған соманы тиісті міндеттемемен салыстыруға болатындай, төлем мақсатында және есептік талдамада КТС пен ҚҚС бөлек көрсетіледі. Тауарларды әкелу операциялары тиісті әкелуге қатысты құжаттар бойынша бөлек көрсетуді талап етеді. Оларды 1С-ке енгізген кезде бухгалтер өнім беруші, шарт, тауарлардың келіп түсуі және салықтық көрсеткіштер туралы мәліметтерді байланыстырады, содан кейін пайдаланылатын барлық есептік бөліністер бойынша қозғалыстарды тексереді. Құжаттар мен деректемелердің нақты жиынтығы операция түрімен және орнатылған конфигурацияның мүмкіндіктерімен айқындалады. Салықтардың араласып кетуіне қалай жол бермеуге болады Негізгі бақылау рәсімі — көрсеткіштерді бөлек салыстырып тексеру. Әрбір салық бойынша бухгалтер операциялардың жеке іріктемесін қалыптастырады, оны бастапқы құжаттармен және бюджетпен есеп айырысулармен салыстырады, содан кейін талдаманың толықтығын тексереді. Бөлек салықтық есеп жүргізу талабы барлық операцияға автоматты түрде емес, ҚР СК-де тікелей көзделген жағдайларға қатысты қолданылады. Егер мұндай талап белгіленсе, салық төлеуші салық салу объектілері мен оларға байланысты объектілердің тиісті бөлектеп көрсетілетін санаттар бойынша бөлек есебін жүргізуге міндетті (ҚР СК 210-бабы). Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеуші үшін жеке қағида көзделген: жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен салық салынатын кірістер туындаған кезде олар арнаулы салық режимі бойынша салық міндеттемелерінен бөлек есепке алынады (ҚР СК 210-бабы). Бір салықты екіншісінің есептік көрсеткіші негізінде тікелей есептеуге немесе операцияның бір салық бойынша көрсетілуі оны екінші салық үшін өңдеуді аяқтайды деп санауға болмайды. Автоматты түрде қалыптастырылған жазбаларды бастапқы құжатпен және әрбір талдамалық бөліністің мақсатымен салыстыру қажет. Есептілікті жасамас бұрын бухгалтер 1С-те іс жүзінде қолданылатын бөлек есепке алу қағидаларының ұйымның салықтық есеп саясатымен сәйкестігін тексеруі керек. Қызмет, кіріс, өткізу бойынша айналым, объект немесе салық мөлшерлемелері түрлері әртүрлі болатын операцияларға ерекше назар аударылады. Бақылау бастапқы құжаттарды, есеп тіркелімдерін және бюджетпен есеп айырысуларды салыстырып тексерумен аяқталады. Егер бір операция бірнеше салықтың есебіне қатысса, шаруашылық операциямен жалпы байланысын сақтай отырып, ол әрбір салық міндеттемесі бойынша рет-ретімен тексеріледі. Жиі қойылатын сұрақтар КТС және ҚҚС бір салық міндеттемесі ретінде есепке алына ма? — Жоқ. Бұлар салық міндеттемелерінің әртүрлі түрлері және оларға қатысты көрсеткіштерді ажырату керек. ҚР СК бөлек салықтық есеп жүргізуді талап ететін санаттар бойынша объектілерді біріктіруге болмайды (ҚР СК 210-бабы). Кез келген өткізу бойынша әрқашан бөлек салықтық есеп жүргізу керек пе? — Міндет ҚР СК-де көзделген жағдайларда туындайды. 210-бапта бөлектеп көрсетілетін санаттар аталған және олар үшін әртүрлі салық салу шарттары көзделген кезде оларды біріктіруге тікелей тыйым салынған (ҚР СК 210-бабы). Салықтық есепте қандай санаттар бөлінуі мүмкін? — Олардың қатарына қызмет түрі немесе қызмет түрлерінің жиынтығы, тауарларды, жұмыстар мен көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналым, кіріс түрі, құрылыс объектісі және салық мөлшерлемесі кіреді. Қолданылатын толық жиынтық нақты операция үшін ҚР СК-де көзделген шарттарға байланысты (ҚР СК 210-бабы). Бөлек есепке алу тәртібі қайда бекітіледі? — Салық төлеуші оны салықтық есеп саясатында дербес белгілейді. Онда жалпы кірістер мен шығыстардың тізбесі және оларды бөлектеп көрсетілетін санаттар мен өзге қызмет арасында бөлу әдістері де бекітіледі (ҚР СК 210-бабы). КТС көрсеткіштерін ҚҚС жазбалары бойынша анықтауға бола ма? — ҚҚС бойынша жазбалар өздігінен КТС бойынша салықтық есеп деректерін алмастырмайды. Бухгалтер әрбір көрсеткішті бастапқы құжатпен және оған арналған талдамалық бөлініспен салыстырады. 1С-тегі операцияны қалай тексеруге болады? — Бастапқы құжатты өткізілген сомалармен салыстыру, әрбір салық бойынша деректерді, контрагентпен және бюджетпен есеп айырысуларды, сондай-ақ есеп саясатында көзделген талдаманың толтырылуын тексеру керек. Дереккөздер - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 210-бап «Бөлек салықтық есепті жүргізу қағидалары», 2026 жылғы редакция. --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_