--- title: "Командировочные в 2026 году: суточные, нормы и налогообложение" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-07-19 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/komandirovochnye-v-2026-godu-sutochnye-normy-i-nalogooblozhe source: BuhGPT --- # Командировочные в 2026 году: суточные, нормы и налогообложение > **TL;DR:** Суточные в пределах норм в 2026 году не облагаются налогами, выплаты сверх норм признаются доходом и облагаются по ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%. Расчет производится на основе МРП 4 325 тенге на 2026 год. Су --- Суточные в пределах норм в 2026 году не облагаются налогами, выплаты сверх норм признаются доходом и облагаются по ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%. Расчет производится на основе МРП 4 325 тенге на 2026 год. Суточные, не являющиеся доходом работника, ограничены 6 МРП за каждый календарный день командировки по Казахстану и 8 МРП за каждый календарный день командировки за пределами Казахстана при продолжительности командировки не более 40 календарных дней (ст. 366 НК РК). Командировочные расходы в 2026 году: из чего складываются Командировочные расходы работника в Казахстане в 2026 году традиционно включают три основные группы затрат: - Суточные — компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, за каждый день командировки, включая дни в пути. - Расходы на проезд — стоимость проезда к месту командировки и обратно (авиа-, железнодорожный, автомобильный транспорт), а также проезд в аэропорт или на вокзал. - Расходы на наем жилья (проживание) — фактическая стоимость гостиницы или иного жилья за время командировки. Расходы на проезд и проживание при наличии подтверждающих документов относятся на вычеты у работодателя и не признаются доходом работника (ст. 260, 366 НК РК). Особые правила действуют именно для суточных: их налогообложение зависит от того, укладывается ли выплата в установленную норму. Суточные командировочные расходы: нормы и налогообложение Ключевой принцип 2026 года сохраняется: суточные в пределах нормы не облагаются индивидуальным подоходным налогом и социальными платежами, а суточные сверх нормы признаются доходом работника и облагаются в полном объёме. По командировкам в пределах Казахстана суточные не являются доходом работника в размере не более 6 МРП, то есть 25 950 тенге, за каждый календарный день. По командировкам за пределами Казахстана предел составляет 8 МРП, то есть 34 600 тенге, за каждый календарный день. Эти пределы применяются в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке (ст. 366 НК РК). Для вычета у работодателя суточные учитываются в размере, установленном решением налогоплательщика, на основании документов, подтверждающих расходы (ст. 260 НК РК). Со сверхнормативной части суточных удерживаются и начисляются те же платежи, что и с обычного дохода работника: ПлатёжСтавкаЗа чей счёт ИПН10%Удерживается у работника ОПВ10%Удерживается у работника ВОСМС2%Удерживается у работника ОПВР3,5%За счёт работодателя СО5%За счёт работодателя СН6%За счёт работодателя ООСМС3%За счёт работодателя Пример расчёта налогов со сверхнормативных суточных Допустим, по итогам командировки сверхнормативная (облагаемая) часть суточных составила 30 000 тенге. Тогда с этой суммы: - ИПН 10% = 3 000 тенге (удерживается у работника); - ОПВ 10% = 3 000 тенге (удерживается у работника); - ВОСМС 2% = 600 тенге (удерживается у работника); - ОПВР 3,5% = 1 050 тенге (за счёт работодателя); - СО 5% = 1 500 тенге (за счёт работодателя); - СН 6% = 1 800 тенге (за счёт работодателя); - ООСМС 3% = 900 тенге (за счёт работодателя). Базы для отдельных платежей могут различаться (например, для ОПВ, СО и ВОСМС действуют собственные предельные величины исчисления), поэтому в учётной программе расчёт выполняется автоматически по каждому виду дохода. Как оформить командировку: пошаговый порядок - Издать приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку с указанием места, срока и цели поездки. - Выдать аванс на командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) или обеспечить оплату затрат. - По возвращении работник в установленный срок сдаёт авансовый отчёт с приложением подтверждающих документов (билеты, счета гостиниц, посадочные талоны). - Бухгалтерия проверяет документы, определяет норму суточных и выделяет сверхнормативную часть. - С необлагаемой части налоги не начисляются; со сверхнормативной части рассчитываются ИПН, ОПВ, ВОСМС, ОПВР, СО, СН и ООСМС. - Неизрасходованный остаток аванса работник возвращает, перерасход работодатель компенсирует. Переход на новый Налоговый кодекс с 1 января 2026 года С 1 января 2026 года Налоговый кодекс РК от 25.12.2017 полностью утрачивает силу и заменяется на Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025. Это означает смену номеров статей и глубокую перестройку методологии налогового учета. Бухгалтерам необходимо заблаговременно адаптировать бизнес-процессы к новым ставкам и правилам администрирования. Повышение ставки НДС до 16% Наиболее критическое изменение — рост базовой ставки НДС и ужесточение условий признания налогового кредита. ПараметрБыло (до 2026 г.)Стало (с 2026 г.) Базовая ставка НДС12%16% Порог постановки на учет20 000 МРП10 000 МРП Порог в тенге (на 2026 г.)—43 250 000 тг. Основной НПАНК от 25.12.2017 г.НК РК №214-VIII от 18.07.2025 Расчет порога регистрации произведен исходя из МРП на 2026 год — 4 325 тенге. Условия признания НДС в зачет Согласно ст. 480 нового НК, право на зачет возникает, если получатель является плательщиком НДС, а товары, работы, услуги используются в целях облагаемого оборота. Законодатель четко регламентирует перечень документов-оснований в зависимости от ситуации: СитуацияДокумент-основание для зачета Приобретение ТРУ в РКЭСФ с корректным ИИН/БИН поставщика Воздушный транспортДокумент, подтверждающий факт проезда Периодические изданияСчет-фактура согласно п. 6 ст. 493 НК Выпуск из госматрезерваСФ уполномоченного органа (расчет НДС по формуле из ст. 480) Импорт товаровТаможенная декларация или заявление о ввозе Услуги нерезидентаЭСФ + документ об уплате НДС в бюджет Важное требование: налогоплательщик обязан проставить отметку о признании НДС в зачет в информационной системе ЭСФ до представления декларации (форма 300.00). Ограничения по зачету НДС Согласно ст. 482 нового НК, НДС не принимается к зачету в следующих случаях: - Товары, работы, услуги используются в необлагаемом обороте - Некорректный ИИН/БИН сторон в ЭСФ - Отсутствие даты, номера, наименования ТРУ или размера оборота - Отсутствие ЭЦП или оформление на бумажном носителе (в нарушение ст. 492) - Оплата по сделке превысила 1 000 МРП (4 325 000 тг.) наличными с учетом НДС — право на зачет утрачивается полностью, независимо от количества платежей Настройка 1С для работы в 2026 году Для обеспечения корректности учета и формирования отчетности необходимо использовать актуальные релизы: - «Бухгалтерия для Казахстана» версии 3.0.74.x - «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» (ЗУП) версии 3.1.37.x Чек-лист по технической подготовке: - Справочники ставок: провести аудит налоговых регистров и установить ставку НДС 16% с 01.01.2026 - Контроль лимитов: настроить предупреждения в документах оплаты для соблюдения порога наличных расчетов в 1 000 МРП - Верификация интеграции: проверить маппинг данных с ИС ЭСФ для корректного проставления отметок о признании зачета - Раздельный учет: для компаний со смешанными оборотами или строительных организаций настроить параметры раздельного учета согласно ст. 487 и 489 нового НК - Импорт методом зачета: при заполнении приложения 300.04 по категориям товаров (I–X) обеспечить жесткое соответствие линий декларации: - 300.04.001 A (сумма импорта) → переносится в 300.00.029 A - 300.04.001 B (сумма НДС) → переносится в 300.00.011 и 300.00.029 B Открытые вопросы и неопределенности Несмотря на наличие утвержденного Кодекса, ряд параметров остается в зоне неопределенности: - Финальные сроки сдачи формы 300.00 и график уплаты - Точные размеры административных штрафов за нарушение новых правил регистрации по НДС - Исчерпывающие перечни оборотов, освобожденных от налога - Для командировочных необходимо разграничивать размер суточных, установленный работодателем для вычета, и предел, в котором суточные не признаются доходом работника: 6 МРП по Казахстану и 8 МРП за рубежом за каждый календарный день при периоде не более 40 календарных дней (ст. 260, 366 НК РК) План действий для бухгалтера - Обновите программное обеспечение до актуальных версий - Проведите аудит настроек раздельного учета - Начните детальное изучение статей 427, 428, 480 и 482 нового Налогового кодекса - Пересмотрите ценообразование и условия договоров с учетом повышения НДС до 16% - Убедитесь в соблюдении лимита в 1 000 МРП по наличным сделкам Своевременная настройка 1С — залог отсутствия расхождений в камеральном контроле 2026 года. Частые вопросы Какая ставка НДС будет действовать с 1 января 2026 года? Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%. Какой порог постановки на учет по НДС в 2026 году? Порог постановки на учет снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тг. на 2026 год при МРП 4 325 тенге. Какие налоги применяются к суточным сверх норм в 2026 году? Сверхнормативные суточные облагаются по следующим ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%. Когда нужно проставить отметку о признании НДС в зачет в ИС ЭСФ? Отметка о признании НДС в зачет должна быть проставлена в информационной системе ЭСФ до представления декларации (форма 300.00). Какой лимит по наличным расчетам влияет на право зачета НДС? Если оплата по сделке превысила 1 000 МРП (4 325 000 тг.) наличными с учетом НДС, право на зачет утрачивается полностью, независимо от количества платежей. Как рассчитать суточные командировочные расходы в 2026 году? Суточные считаются за каждый календарный день командировки. При МРП 4 325 тенге предел, в котором суточные не признаются доходом работника, составляет 25 950 тенге в день для командировок по Казахстану и 34 600 тенге в день для командировок за рубеж. Предел применяется при продолжительности командировки не более 40 календарных дней (ст. 366 НК РК). Разница между фактической выплатой и соответствующим пределом признаётся доходом работника и облагается ИПН, ОПВ, ВОСМС и социальными платежами. Облагаются ли расходы на проезд и проживание в командировке налогами? Нет: при наличии подтверждающих документов расходы на проезд и наём жилья относятся на вычеты у работодателя и не признаются доходом работника (ст. 260, 366 НК РК). Какие документы подтверждают командировочные расходы? Основанием служат приказ о направлении в командировку, авансовый отчёт работника и первичные документы: проездные билеты, посадочные талоны, счета и чеки за проживание. Как облагаются дивиденды в 2026 году в РК? Порядок налогообложения дивидендов физических лиц с 2026 года регулируется Налоговым кодексом РК №214-VIII от 18.07.2025. --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_