--- title: "收入个人所得税：由谁缴纳以及计算程序取决于什么" country: KZ lang: zh author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-19 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/ipn-s-dohoda-kto-platit-i-ot-chego-zavisit-poryadok-rasch-zh source: BuhGPT --- # 收入个人所得税：由谁缴纳以及计算程序取决于什么 > **TL;DR:** 收入个人所得税的含义 收入个人所得税是指与自然人收入相关计算的个人所得税。对会计人员而言，首先确定收款人的身份和支付类型，然后选择适用的核算和纳税程序至关重要。应按照《税法典》中与相应收入类别和收款人直接相关的规定进行计算。 计算不应仅从支付金额开始。在计算之前，必须确定： 收入由谁取得——雇员、个体经营者、非居民或其他自然人； 与收款人的关系以哪些文件办理； 计提或支付的金额属于哪种类型； 谁负有计算和缴纳税款的义务； 哪些扣减适用于相应收入； 计入应税收入的金额是多少； 该业务在哪份纳税申报表中反映。 这种工作程序可降低混淆不同收入类型的风险。 --- 收入个人所得税的含义 收入个人所得税是指与自然人收入相关计算的个人所得税。对会计人员而言，首先确定收款人的身份和支付类型，然后选择适用的核算和纳税程序至关重要。应按照《税法典》中与相应收入类别和收款人直接相关的规定进行计算。 计算不应仅从支付金额开始。在计算之前，必须确定： - 收入由谁取得——雇员、个体经营者、非居民或其他自然人； - 与收款人的关系以哪些文件办理； - 计提或支付的金额属于哪种类型； - 谁负有计算和缴纳税款的义务； - 哪些扣减适用于相应收入； - 计入应税收入的金额是多少； - 该业务在哪份纳税申报表中反映。 这种工作程序可降低混淆不同收入类型的风险。劳动关系项下的支付、经营收入和非居民收入必须分别分析。银行文件中的付款名称本身不能替代用于确定业务内容的合同、验收单、工资结算表及其他文件。 只有当《税法典》相关条款的规定直接规范所研究的收入类型、税率、扣除或扣缴义务人的责任时，才应注明其条款编号。第622条规范特定情况下土地地块使用费的计算和缴纳，第628条规范水资源及部分渔业水体区段使用费的费率，第632条规范动物资源使用费，而第659条规范数字挖矿费的费率。因此，这些规定不能作为确定个人所得税计算程序的依据。 个人所得税应税收入：如何确定税基 个人所得税的应税收入不应自动等同于任何计提或收到的金额。会计人员首先应确定支付的经济和文件依据、收款人身份以及适用于该业务的纳税程序。随后确定用于计算税款的金额。 在工作计算表中，宜分别列示原始收入金额、适用的扣减额和最终税基。这样可以追溯计算过程，将其与原始凭证进行核对，并解释计提金额、应付金额与应税收入之间的差异。 实际操作流程如下： - 确定自然人的身份，包括在业务纳税时需要考虑的税收居民身份。 - 根据合同和原始凭证确定支付依据。 - 根据业务实质对收入进行分类，而不是仅依据付款名称或会计系统中的分析项目。 - 确定应由谁计算和缴纳税款：付款方还是收入取得人。 - 按照适用于所选支付类型的规则确定应税收入。 - 仅适用有文件证明且为相应收入和收款人规定的扣减。 - 核查纳税期间的计算结果，并在相应纳税申报表中反映。 如果适用的计算程序要求核算纳税期间内的指标，则应将单笔计提与此前已反映的金额一并考虑。会计人员应确保按自然人连续核算相关指标，正确反映重新计算，并保证会计数据与纳税申报数据一致。 当收款人信息发生变化、更正此前计提的收入、退回款项或发现收入分类错误时，需要特别注意。在这种情况下，应先恢复业务的完整文件链，再重新计算应税收入，之后对会计记录和申报表作出必要更正。 基本税收扣除的适用也应在计算中单独反映。其2026年的现行数值为30个月度计算指标。按月度计算指标4 325 ₸计算，相当于129 750 ₸。该指标数值本身不能证明享有扣除权：计算时必须符合该扣除适用于具体收入和自然人的条件。 2026年个体经营者收入的个人所得税 对于个体经营者，首先应确定适用的税收制度和款项性质。每笔入账款项都必须根据其依据进行分类：将款项用途与合同、原始凭证和会计数据进行核对。 不能仅凭银行对账单或入账总额正确计算个体经营者收入的个人所得税。会计人员必须分别反映已销售商品、已完成工作或已提供服务的付款、退款、借款、自有资金补充及具有其他文件依据的款项。最终分类必须符合每项业务的实际实质。 计算经营收入时，必须遵循以下顺序：确定申报期间、收集证明文件、核查业务反映的完整性、形成纳税计算指标，然后才能计算税款。文件和金额归属申报期间时，应依据适用税收制度的规则，而不能仅依据资金流动日期。 向同时登记为个体经营者的自然人支付款项时，需要单独分析。为对支付进行分类，应核查合同标的、收款人以谁的名义开展活动、已完成工作、已提供服务或供货的内容，以及结算文件的办理情况。仅凭登记为个体经营者这一事实，不足以对具体支付进行分类。 对于私人执业以及农民或农业经营户活动取得的收入，也必须考虑收款人类别、活动性质和收入依据。未经事先分类，不得将适用于某一收入类别或纳税人的程序套用于其他入账款项。 在1C中，应根据业务实质和文件选择收入类型。如果程序提示税率、收入类型或其他属性未填写，会计人员应检查计提设置、收款人资料卡及税务核算参数。仅为使文件得以过账而手动更改税率，可能导致计算结果、登记簿与申报表之间出现差异。 进行2026年度核算时，必须使用相应配置的最新版本：“哈萨克斯坦会计”使用3.0.74.x分支，“哈萨克斯坦工资与人力资源管理”使用3.1.37.x分支。更新后，应使用本组织的数据检查税务核算设置和计算结果。 非居民收入与申报 向外国人和无国籍人士支付款项时，会计人员必须分别记录国籍、收款人的税收身份、收入类型和付款方的角色。应根据与该业务相关的全部文件判断具体支付的纳税程序，而不能仅依据护照、个人识别号或银行账户开户地点。 在计提款项之前，应核对合同、身份证明文件、居住地信息以及用于确定个人税收身份的文件。在会计系统中，这些数据必须统一录入：姓名拼写、国家代码或识别号的差异会增加计提数据与申报数据核对的难度。 填写申报表时，应根据证明文件转录非居民的信息。姓、名以及有父称时的父称，不应以缩写或任意音译替代。必须将已计提和已支付收入的指标，以及已计算和已缴纳的税款，与相应期间的会计登记簿进行核对。 应根据具体纳税期间现行的填报规则选择纳税申报表及相应附表。选择时应考虑个人的税收身份、收入类型以及付款方计算税款的义务。收款人具有外国国籍这一事实本身并不能决定支付款项的全部申报程序。 提交申报表前，宜对自然人资料卡、身份证明文件、税收身份信息、合同、计提和实际支付进行最终核对。收款人信息或收入分类错误可能影响税款计算及该业务在申报表中的反映。 常见问题 什么是个人所得税应税收入？ — 这是根据收入类型及适用扣减额确定的用于计算税款的金额。在会计核算中，应将其与计提金额、应付金额和银行账户入账金额分别列示。 如何计算个体经营者收入的个人所得税？ — 首先确定适用的税收制度、入账款项的实质和申报期间。然后核查原始凭证，形成经营收入指标，并按照既定税收制度的规则进行计算。 能否仅根据支付金额确定个人所得税？ — 不能。计算时必须确定收入类型、收款人身份、支付的文件依据、适用的扣减额以及负有计算税款义务的人。 能否将向已登记个体经营者支付的任何款项都视为经营收入？ — 对每笔支付都必须核查合同标的、业务文件，以及自然人在相应关系中以何种身份行事。 如果1C提示税率或收入类型错误，应如何处理？ — 检查计提类型、收款人资料卡、依据文件和税务核算设置。更正必须符合业务实质，并确保计算结果、登记簿与申报表相互一致。 如何处理非居民收入？ — 计算前应记录收款人的税收身份、收入类型及付款方的义务。然后核对身份识别数据、计提、支付、已计算税款以及该业务在纳税申报表中的反映。 来源 - 哈萨克斯坦共和国税法典 - 哈萨克斯坦共和国电子政务：税法典信息 --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_