--- title: "不同税率的个人所得税" country: KZ lang: zh author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-14 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/ipn-po-raznoy-stavke-zh source: BuhGPT --- # 不同税率的个人所得税 > **TL;DR:** 发生了什么：为什么8月份的个人所得税采用了“混合”税率 这是今年的一种典型情况。会计人员像往常一样在1С中计算8月份的工资，过账工资发放单，并于8月30日向员工支付程序计算出的金额。随后发现：尽管工资标准没有变化，实发金额却比前几个月少。员工对此不满，要求作出解释，有时还要求补发差额。 检查计算结果时可以看到，个人所得税同时按两种税率扣缴： 一部分按10%，另一部分按15%。 原因是员工自年初起累计的应税收入在8月份 超过了8 500个月度计算指数（МРП）的门槛。 从此时起，程序采用累进税率：门槛以内的收入按10%征税，超过门槛的金额按15%征税 --- 发生了什么：为什么8月份的个人所得税采用了“混合”税率 这是今年的一种典型情况。会计人员像往常一样在1С中计算8月份的工资，过账工资发放单，并于8月30日向员工支付程序计算出的金额。随后发现：尽管工资标准没有变化，实发金额却比前几个月少。员工对此不满，要求作出解释，有时还要求补发差额。 检查计算结果时可以看到，个人所得税同时按两种税率扣缴：一部分按10%，另一部分按15%。原因是员工自年初起累计的应税收入在8月份超过了8 500个月度计算指数（МРП）的门槛。从此时起，程序采用累进税率：门槛以内的收入按10%征税，超过门槛的金额按15%征税。 也就是说，1С并未出错，也没有“重复计算”税款。它按照个人所得税新的计算规则进行了处理：采用年初至今的累计收入，并在跨越门槛的月份将应税基数分为两部分。因此，8月份的个人所得税增加，而应付金额减少。 这涉及哪些人员 首先涉及年度收入较高的员工。实际工作中包括： - 工资标准较高的管理人员和关键专业人员； - 年内获得大额一次性款项的员工：奖金、奖励、未休年假补偿； - 在同一期间内有多笔大额计提的员工。 - 需要注意，跨越门槛并非仅发生在某一个月的一次性事件。如果员工在8月份超过8 500个月度计算指数（МРП），那么在9月、10月以及之后直至年末，其应税收入将全部处于门槛之上。这意味着在随后的月份，个人所得税很可能会对全部应税金额按15%的税率扣缴，员工的实发金额也会比8月份更少。最好提前告知员工，以免再次产生疑问。 - 如何检查1С的计算是否正确 - 在修改任何内容之前，请先确认计算是否正确。建议按照以下检查清单操作： - 1. 核对自年初起累计的应税收入。 生成该员工1月至8月期间的计提和扣缴报表，检查其中是否包含所有计提项目，包括奖金和休假工资。 2. 检查税收扣除申请。 实际工作中，个人所得税差异往往并非由税率造成，而是与扣除额有关。例如，如果扣除申请不是从入职之日起录入，则第一个月的扣除额不会被全额使用，余额将自动结转至以后月份。因此，个人所得税会逐月“波动”。 3. 考虑未使用扣除额的结转。 如果某些月份的收入不足以全额使用扣除额，程序会将余额结转至以后期间，直至全部使用。这属于正常情况，也会影响个人所得税金额。 4. 查看8月份个人所得税的拆分方式。 工资单和登记簿中应能看出，哪部分税款按10%计算，哪部分对超出金额按15%计算。 5. 核对已支付金额与计算金额。 如果某个月向员工支付的金额与1С中的计算金额不同，就会形成欠款或多付款，这也会改变应付金额。 - 如果雇主决定维持员工原有的实发金额，应如何处理 - 有时管理层会决定，不应让员工遭受收入损失，需要补偿差额。需要明确的是，不能合法地“减少税款”。只能增加计提金额，使按新税率扣缴个人所得税后，实发金额仍保持不变。 - 实际操作中，可通过追溯调整工资标准来办理。在1С中的操作顺序如下： - 1. 办理人事决定。 创建并过账一份追溯调整工资标准的命令，即从8月初起生效。 2. 重新计算工资。 进入工资—工资计提部分，按新的工资标准重新计算该员工的工资。 3. 创建新的工资发放单。 在工资—应付工资 部分创建新的工资发放单。程序将自动仅提取新计算金额与已支付金额之间尚缺的差额。 4. 不要修改旧单据。 不要修改已于8月30日支付工资所依据的工资发放单和付款单：付款已经完成，修改原始单据会导致账务混乱。 5. 检查与预算的结算。 生成报表—试算平衡表，查看税款和缴费项目是否出现红色余额。计提金额增加后，税款和法定缴费也会增加，因此需要补缴差额。 6. 补缴税款和缴费。 在银行和现金部分，根据差额创建新的税款和缴费划转单据，保存并过账。 - 请注意：提高工资标准也会增加应税收入。由于员工的收入已经超过门槛，补发金额将按较高税率征税。因此，为了使实发金额恢复到原有水平，工资标准的上调幅度必须大于表面上的差额。通过在1С中进行试算来确定新的工资标准，比手工计算更方便。 - 此外，这项决定会影响公司的费用以及之后所有月份。应当与管理层协商并形成书面文件，而不是在账务中进行“隐蔽”调整。 - 期限及注意事项 - 最好在报告期结账前进行调整。如果在提交报表后才对8月份的数据进行更正，可能需要提交补充报表。具体期限和表格请依据现行《税法典》规定以及国家收入委员会的说明确认。 - 检查程序是否已更新。累进税率只有在哈萨克斯坦版1С工资配置的最新版本中才能正确运行。如果计算结果看起来异常，应先检查版本。 - 预测之后几个月的情况。确定还有哪些员工的累计收入接近8 500个月度计算指数（МРП），并提前通知员工和管理层，尤其是在发放年度奖金之前。 - 保存说明材料。如果员工要求解释，请打印按税率拆分个人所得税的工资单。这可以消除大多数疑问。 常见问题 个人所得税同时按两种税率扣缴，是程序出错了吗？ — 不是。在自年初起的应税收入跨越8 500个月度计算指数（МРП）门槛的月份，门槛以内的部分按10%征税，超出金额按15%征税。1С会自动进行这种计算。 之后几个月的实发金额会恢复到原来的水平吗？ — 很可能不会。跨越门槛后，员工直至年末的收入都将高于8 500个月度计算指数（МРП），因此税款会按较高税率扣缴，应付金额甚至可能比8月份更少。 可以修改旧工资发放单并通过该单补发差额吗？ — 不可以，无需修改旧工资发放单和付款单。请创建新的工资发放单：程序会自动仅提取尚缺的金额。 如果追溯提高工资标准，增加的金额足以弥补“损失”的税款吗？ — 不足以，增加的金额也会按较高税率征税，并据此计提缴费。因此，工资标准的增加额必须高于实发金额的差额。通过在1С中进行试算来确定新的工资标准更方便。 为什么员工尚未超过门槛，但不同月份的个人所得税金额却不同？ — 最常见的原因是税收扣除：申请的录入日期不正确，或者未使用的扣除额结转至以后月份。请检查扣除申请的日期并重新计算工资。 --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_