---
title: "ИПН и соцплатежи (ОПВ/ОСМС)"
country: KZ
lang: ru
author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)
reviewer: Грищенков В.В. (https://buhgpt.kz/authors/grischenkov-vv)
date: 2026-09-07
canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/ipn-i-socplatezhi-opv-osms
source: BuhGPT
---

# ИПН и соцплатежи (ОПВ/ОСМС)

> **TL;DR:** ИПН и социальные платежи (ОПВ/ОСМС): что важно учитывать в 2026 году Вопросы индивидуального подоходного налога и социальных платежей стоят рядом не случайно: они рассчитываются с одной и той же выплаты работнику, но по разным правилам, разными базами и с разными предельными з

---

ИПН и социальные платежи (ОПВ/ОСМС): что важно учитывать в 2026 году
Вопросы индивидуального подоходного налога и социальных платежей стоят рядом не случайно: они рассчитываются с одной и той же выплаты работнику, но по разным правилам, разными базами и с разными предельными значениями. На практике именно на стыке этих расчётов чаще всего возникают ошибки — от неверно применённого вычета до превышения предельной базы. Ниже разберу узловые моменты так, как это делает аудитор при проверке зарплатного участка: с примерами, оговорками и опорой на действующие нормы.
Общая логика расчёта
Первое, что стоит держать в голове: ИПН и социальные платежи — это разные обязательства, хотя они и «завязаны» друг на друга. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) удерживаются из дохода работника. Социальные отчисления (СО), отчисления на ОСМС работодателя и социальный налог платит уже работодатель за свой счёт. При этом при исчислении ИПН удержанные ОПВ и ВОСМС уменьшают облагаемый доход работника — это отражено и в официальном калькуляторе КГД, где формула ИПН прямо учитывает ОПВ и ВОСМС.
Таким образом, корректная последовательность такова: сначала определяем доход, затем вычитаем из него ОПВ и ВОСМС как обязательные вычеты, применяем налоговые вычеты (о них ниже) и только к оставшейся сумме считаем ИПН. Нарушение этого порядка — типичная причина завышения налога.
Налоговые вычеты по ИПН
С 2026 года ключевым остаётся базовый вычет в размере 30 МРП. Его применяет работник по основному месту работы на основании заявления. Помимо базового, действуют социальные вычеты. Разъяснения по их применению давал в том числе столичный Департамент госдоходов и Проектный офис внедрения Налогового кодекса — оба источника подчёркивают, что базовый и социальные вычеты применяются в совокупности и влияют на итоговую сумму ИПН.
Отдельно отмечу ситуацию с лицами, занимающимися частной практикой. По разъяснениям, такие лица при расчёте ИПН с 1 января 2026 года учитывают вычеты по социальным платежам (ОПВ, ОСМС, соцотчисления) и базовый вычет. Практический вывод: даже у самозанятых профессиональных категорий логика «сначала соцплатежи как вычет, затем базовый вычет» сохраняется, и это стоит проверять при формировании их деклараций.
Важная оговорка: право на вычет не возникает автоматически. Базовый и социальные вычеты применяются при наличии подтверждающих документов и заявления работника, и только по одному источнику выплаты. Если работник трудится в нескольких местах, вычет по каждому месту одновременно применять нельзя — это классическая зона риска при камеральном контроле.
Социальный налог: новая самостоятельная ставка
Одно из наиболее значимых изменений 2026 года касается социального налога. Установлена самостоятельная ставка 6%, и, что принципиально, отменена прежняя взаимосвязь социального налога и социальных отчислений — уменьшение соцналога на сумму соцотчислений больше не применяется. Об этом разъясняли департаменты госдоходов ряда регионов, включая Костанайскую и Павлодарскую области, а также Астану.
На практике это означает, что бухгалтеру нужно пересмотреть настройку расчёта: если ранее социальный налог фактически «схлопывался» за счёт соцотчислений, то теперь эти два платежа считаются независимо. Для отдельных категорий (в частности, крестьянских (фермерских) хозяйств и сельхозтоваропроизводителей) предусмотрены особые нормы и льготные подходы, поэтому по таким налогоплательщикам расчёт нужно сверять отдельно, а не по общей ставке.
ОСМС: ставки прежние, базы выросли
По ОСМС ключевой посыл 2026 года такой: сами ставки взносов и отчислений не меняются, но повышены предельные базы для их расчёта. Верхний предел составляет 20 МЗП для взносов работника (ВОСМС) и 40 МЗП для отчислений работодателя (ООСМС). В разъяснениях Фонда социального медицинского страхования приводятся и предельные суммы — порядка 34 000 тенге и 102 000 тенге соответственно.
Что это значит на практике: для работников с невысокой и средней зарплатой расчёт не изменится, а вот по высокооплачиваемым сотрудникам сумма взносов и отчислений вырастет, поскольку «потолок» базы поднят. При планировании фонда оплаты труда на 2026 год этот момент стоит учесть заранее, чтобы не столкнуться с недоплатой. Нормативной основой изменений выступает Закон №206-VIII от 14.07.2025 по вопросам обязательного социального медицинского страхования.
Отдельно полезно знать о механизме сохранения статуса застрахованного. При перерыве в платежах статус может сохраняться до шести месяцев — это влияет на доступ работника к медуслугам, но не отменяет обязанности своевременно уплачивать взносы. Работодателю не стоит воспринимать эту норму как «отсрочку»: обязанность по удержанию и перечислению ВОСМС остаётся.
Отдельные ситуации, на которые стоит смотреть внимательно
Благотворительная и спонсорская помощь. По разъяснениям, такие выплаты не включаются в базу для ИПН и социальных платежей (ОПВ, ОСМС, соцотчисления). Здесь важна корректная квалификация выплаты и её документальное оформление — если помощь фактически носит характер вознаграждения за труд, освобождение применять рискованно.
Нерезиденты. С 2026 года в Налоговый кодекс внесены изменения по налогообложению нерезидентов, включая применение прогрессивной шкалы по ИПН. По таким работникам нельзя механически переносить правила, действующие для резидентов: необходимо отдельно проверять и порядок исчисления ИПН, и обязательства по ВОСМС/ОСМС и соцотчислениям с учётом статуса лица (например, наличие вида на жительство, пенсионный возраст).
ИП на упрощённой декларации. Форма 910.00 в 2026 году требует внимательного отражения взносов ОСМС — как правило, помесячно, — и увязки с расчётом ИПН. Ошибки в разнесении соцплатежей по месяцам приводят к расхождениям при сверке, поэтому этот блок формы стоит проверять особенно тщательно.
Вывод
Перед закрытием периода имеет смысл пройтись по короткому чек-листу. Проверьте, что ОПВ и ВОСМС вычитаются до расчёта ИПН и что базовый вычет 30 МРП применён только по одному источнику. Убедитесь, что социальный налог считается по самостоятельной ставке 6% без уменьшения на соцотчисления. Сверьте, не превышены ли предельные базы по ОСМС (20 МЗП по работнику и 40 МЗП по работодателю) у высокооплачиваемых сотрудников. По нерезидентам и льготным категориям заложите отдельную проверку.
Отдельно рекомендую сверять настройки учётной системы: изменения 2026 года по социальному налогу, ОСМС и соцотчислениям затрагивают алгоритмы расчёта, и корректность зависит от актуальности обновлений. Существуют методические материалы по настройке этих расчётов в 1С с учётом изменений 2026 года — на них стоит опираться при первичной настройке нового года.

---
_BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_