--- title: "2026 жылы оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК: режимді қалай айқындауға және салықтарды есептеуге болады" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/ip-na-uproshchenke-v-2026-godu-kak-opredelit-rezhim-i-ras-kk source: BuhGPT --- # 2026 жылы оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК: режимді қалай айқындауға және салықтарды есептеуге болады > **TL;DR:** 2026 жылы оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК нені білдіреді 2026 жылы ЖК күнтізбелік жылдағы кірісі 600 000 АЕК-тен, яғни 2 595 000 000 ₸-ден аспаса және жүзеге асыратын қызметі осы режим үшін тыйым салынған қызмет түрлерінің Үкімет бекіткен тізбесіне енгізі --- 2026 жылы оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК нені білдіреді 2026 жылы ЖК күнтізбелік жылдағы кірісі 600 000 АЕК-тен, яғни 2 595 000 000 ₸-ден аспаса және жүзеге асыратын қызметі осы режим үшін тыйым салынған қызмет түрлерінің Үкімет бекіткен тізбесіне енгізілмесе, оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдануға құқылы (ҚР СК 723-бабы). Оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін ресми түрде қолданатын дара кәсіпкер. Бухгалтер үшін «оңайлатылған режим» деген тұрмыстық атау жеткіліксіз: салықты есептемес бұрын қолданылатын режимді айқындау, нақты қызметті белгіленген шектеулермен салыстыру және кәсіпкердің күнтізбелік жылдағы кірісін тексеру қажет. Шекті кіріс ҚР СК 724-бабының қағидалары бойынша есептелген салық салу объектісі негізінде айқындалады. Шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі қолданылатын қызметтен түсетін кірістер бұл шекке енгізілмейді. Бұл ретте ЖК бірлескен қызмет туралы шарт бойынша жүзеге асырылатын қызметке оңайлатылған декларацияны қолдануға құқылы емес (ҚР СК 723-бабы). Бухгалтерге алдымен бастапқы мәліметтерді жинаған жөн: - ЖК тіркелген күн және қолданылатын салық режимі туралы мәліметтер; - нақты жүзеге асырылатын қызмет түрлері; - шарттар, оның ішінде бірлескен қызмет туралы шарттар; - жұмыскерлер және оларға есепке жазылған кірістер туралы мәліметтер; - алынған және алынуға жататын кірістердің құрылымы; - тауарларды өткізу, жұмыстарды орындау және қызметтерді көрсету жөніндегі бастапқы құжаттар; - бұрын қалыптастырылған салық тіркелімдері және ұсынылған есептілік. Осы салыстырып тексеруден кейін ЖК-нің режимді қолдану құқығын және салық салу объектісін айқындауға болады. Салық төлеуші төлем көзінен ұсталатын салықты қоспағанда, жеке табыс салығын белгіленген мөлшерлемені есепті салықтық кезеңдегі салық салу объектісіне қолдану арқылы дербес есептейді (ҚР СК 726-бабы). Оңайлатылған режим кімдерге қатысты және бухгалтер нені тексеруі керек Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін белгіленген шарттарға сай келетін дара кәсіпкерлер мен Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары қолдануға құқылы. ЖК ретінде тіркелу өздігінен осы режимнің қолданылатынын білдірмейді: кәсіпкердің салықтық деректері, кіріс мөлшері, нақты қызметі және ҚР СК-де көзделген шектеулердің болмауы маңызды (ҚР СК 723-бабы). Тексеруді бірнеше кезеңмен жүргізген ыңғайлы. Бірінші кезең — режимді сәйкестендіру. Таңдалған режим туралы мәліметтерді салық есептілігімен және ЖК-нің тіркеу деректерімен салыстыру қажет. Бизнес иесінің «оңайлатылған режиммен» жұмыс істейтіні туралы тұжырымы салық төлеушінің ресми мәртебесін алмастырмайды. Екінші кезең — қызметті тексеру. Нақты операцияларды, шарттарды және бастапқы құжаттарды Қазақстан Республикасының Үкіметі оңайлатылған декларация негізіндегі режимді қолдануға тыйым салған қызмет түрлерінің тізбесімен салыстыру керек. Бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша операцияларды бөлек анықтау қажет: мұндай қызметке бұл режим қолданылмайды (ҚР СК 723-бабы). Үшінші кезең — кірісті тексеру. Күнтізбелік жылдағы шекті кіріс 600 000 АЕК-ті құрайды. 2026 жылы АЕК 4 325 ₸ болғанда, бұл 2 595 000 000 ₸ болады. Шекпен салыстыру үшін ҚР СК 724-бабы бойынша айқындалған салық салу объектісі пайдаланылады, сондықтан банкке түскен түсімдерді ғана емес, есепке жазу әдісі бойынша алынуға жататын кірісті де бақылау қажет (ҚР СК 723, 724-баптары). Төртінші кезең — кірістер құрамын тексеру. Салық салу объектісіне, атап айтқанда, тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтерді көрсетуден, роялтиден және мүлікті жалға беруден түсетін кірістер, сондай-ақ міндеттемелерді есептен шығарудан, талап ету құқығын беруден түсетін кірістер, борышкер мойындаған немесе сот шешімімен тағайындалған санкциялар, шығындарды жабуға арналған бюджет қаражаты, анықталған артық заттар және өтеусіз алынған мүліктің жекелеген түрлері кіреді. Жалға алушының ЖК-жалға берушінің мүлікті күтіп-ұстау және жөндеу шығыстарын өтеуі де ҚР СК 724-бабының қағидалары бойынша есепке алынады. Бесінші кезең — кәсіпкердің мәртебесін тексеру. Арнаулы салық режимін қолданатын заңды тұлғаның құрылтайшылары немесе қатысушылары болып табылатын жеке тұлғалар мен ЖК оңайлатылған декларация негізіндегі режимді қолдануға құқылы емес. Шектеу арнайы экономикалық және индустриялық аймақтардың және «Астана Хабтың» қатысушыларына да қолданылады (ҚР СК 723-бабы). ҚР СК 723-бабында жұмыскерлердің болуы өздігінен оңайлатылған декларацияны қолдануды жоққа шығаратын шарт ретінде көрсетілмеген. Алайда салық салу объектісін дұрыс айқындау үшін жұмыскерлер туралы мәліметтер қажет: жыл басынан бастап өсу қорытындысымен есептелген объект 24 000 АЕК-тен асқан айдан бастап объект жұмыс берушінің жұмыскерлердің кірістері бойынша шығыстарына азайтылады. 2026 жылы бұл шек 103 800 000 ₸-ге тең (ҚР СК 724-бабы). Оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК-нің есебі мен құжаттары Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданатын ЖК ҚР СК 20-тарауына сәйкес салықтық есепке алуды ұйымдастыруға және жүргізуге міндетті (ҚР СК 723-бабы). Бухгалтер шаруашылық операциясы, шарт, бастапқы құжат, кірісті тану және көрсеткішті салықтық есепке алуда көрсету арасындағы байланысты қамтамасыз етуі қажет. Салық салу объектісі — салықтық кезең ішінде есепке жазу әдісі бойынша алынған немесе алынуға жататын, шығыстар есепке алынбаған кіріс. Сондықтан тек банк шотындағы ақша қозғалысын басшылыққа алу жеткіліксіз: бухгалтер шарт талаптарын және алынуға жататын кірістің туындау сәтін ескеруі керек (ҚР СК 724-бабы). Әрбір операция бойынша оның мазмұны мен сомасын айқындауға мүмкіндік беретін құжаттарды: шарттарды, шоттарды, актілерді, жүкқұжаттарды, чектерді, банк құжаттарын және мәміле жөніндегі өзге де құжаттарды сақтау керек. Өткізуді, жалға беруді, міндеттемелерді есептен шығаруды, талап ету құқығын беруді, санкцияларды, шығындардың бюджеттен өтелуін және есепке алынатын өзге де түсімдерді бөлек көру үшін жұмыс тіркелімін ҚР СК 724-бабында көрсетілген кіріс түрлері бойынша жасаған жөн. Бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша қызметтен алынған немесе алынуға жататын кірістер оңайлатылған декларация негізіндегі режим үшін айқындалатын кіріске енгізілмейді. Сонымен қатар салық төлеушінің өзі мұндай қызмет бойынша осы режимді қолдануға құқылы емес. Сондықтан тиісті шарттар мен операцияларды салықтық есепке алуда бөлек көрсету қажет (ҚР СК 723, 724-баптары). Кәсіпкер қор немесе талап болып табылмайтын активті өткізген кезде құн өсімі әрбір актив бойынша өткізу бағасы мен бастапқы құн арасындағы оң айырма ретінде бөлек айқындалады. Мұндай активтерге, атап айтқанда, кәсіпкерлік қызметте пайдаланылатын негізгі құралдар, аяқталмаған құрылыс объектілері, орнатылмаған машиналар мен жабдықтар, материалдық емес және биологиялық активтер жатады (ҚР СК 390-бабы). Іс жүзінде бухгалтер операция күні, контрагент, негіз, кіріс сомасы, оның есепке жазу әдісі бойынша танылған күні, кіріс түрі және растайтын құжат көрсетілетін жұмыс тіркелімін жүргізгені жөн. Мұндай тіркелім жылдық шекті, салық салу объектісінің құрамын және салықты дербес есептеу кезінде пайдаланылатын деректерді бақылауға мүмкіндік береді. 2026 жылы не істеу керек және мерзімдерді қалай бақылауға болады ЖК-мен жұмысты бастағанда бухгалтер қолданылатын режимді, нақты қызметті, кәсіпкердің заңды тұлғаларға қатысуын, бірлескен қызмет туралы шарттардың болуын, кірістер құрамын және салықтық есепке алу деректерін тексеруі керек. Тексеру нәтижесін ішкі тексеру парағында бекітіп, қызмет немесе шарттық модель өзгерген кезде жаңартып отырған ыңғайлы. Кірісті күнтізбелік жыл ішінде өсу қорытындысымен бақылау қажет. 2026 жылы режимді қолданудың негізгі шегі — 2 595 000 000 ₸ немесе 600 000 АЕК. Жұмыс беруші үшін бөлек бақылау межесі — 103 800 000 ₸ немесе 24 000 АЕК мөлшеріндегі салық салу объектісі: ол асқан айдан бастап ҚР СК 724-бабында көзделген жұмыскерлердің кірістері бойынша шығыстарға азайту қолданылады. Жеке табыс салығы есепті салықтық кезеңдегі салық салу объектісінің 4% мөлшерлемесі бойынша есептеледі. Жергілікті өкілді орган қызмет түріне және объектінің орналасқан жеріне қарай бұл мөлшерлемені 50%-дан аспайтын мөлшерде төмендетуге немесе арттыруға құқылы. Мұндай өзгеріс жекелеген салық төлеуші үшін жеке белгілене алмайды. Егер ЖК кірістеріне әртүрлі мөлшерлемелер қолданылса, кәсіпкер олар бойынша бөлек салықтық есепке алуды жүргізуге тиіс (ҚР СК 726-бабы). Салықты есептеу үшін бухгалтер алдымен ҚР СК 724-бабы бойынша салық салу объектісін қалыптастырып, содан кейін тиісті қызмет түрі мен объектінің орналасқан жері үшін қолданылатын мөлшерлемені айқындап, оны есепті салықтық кезеңдегі объектіге қолдануы қажет. Егер тиісті қызмет пен аумақ үшін жергілікті өкілді органның ресми шешімімен мөлшерлеме өзгертілсе, осы өзгерісті ескермей 4% мөлшерлемесін қолдануға болмайды. Егер кәсіпкер шекті кіріске жақындаса, қызметтің жаңа түрін бастаса, арнаулы салық режиміндегі заңды тұлғаның қатысушысы болса немесе бірлескен қызмет туралы шарт жасасса, оңайлатылған декларацияны қолдану құқығын қайта бағалау керек. Бақылауды есептілікті дайындау кезінде ғана емес, тиісті мән-жай туындаған кезде де жүргізу қажет. Жиі қойылатын сұрақтар Оңайлатылған ЖК мен оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК бір ұғым ба? — Күнделікті тілде бұл тіркестер синоним ретінде қолданылады. Ресми атауы — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі. Оған құқық ҚР СК 723-бабының шарттары бойынша айқындалады. 2026 жылы оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК үшін қандай шекті кіріс белгіленген? — Күнтізбелік жыл үшін 600 000 АЕК-тен аспайды. АЕК 4 325 ₸ болғанда, бұл 2 595 000 000 ₸ болады. Шекті тексеру үшін ҚР СК 724-бабы бойынша айқындалған салық салу объектісі есепке алынады (ҚР СК 723-бабы). Оңайлатылған режимдегі кіріс қалай айқындалады? — Салық салу объектісі — салықтық кезең ішінде есепке жазу әдісі бойынша алынған немесе алынуға жататын, шығыстар есепке алынбаған кіріс. Есепке алынатын кірістердің құрамы ҚР СК 724-бабында белгіленген. 2026 жылы қандай мөлшерлеме қолданылады? — Жеке табыс салығының базалық мөлшерлемесі салық салу объектісінің 4%-ын құрайды. Жергілікті өкілді орган қызмет түріне және объектінің орналасқан жеріне қарай оны 50%-дан аспайтын мөлшерде өзгертуге құқылы (ҚР СК 726-бабы). Оңайлатылған декларация негізіндегі АСР қолданатын ЖК бірлескен қызмет туралы шарт бойынша жұмыс істей ала ма? — Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі мұндай шарт бойынша қызметке қолданылмайды. Бірлескен қызметтен түсетін кірістер осы режим үшін айқындалатын кіріске енгізілмейді (ҚР СК 723, 724-баптары). Қызмет түрі өзгерсе не істеу керек? — Жаңа қызмет түрін режимді қолдануға тыйым салынған қызмет түрлерінің Үкімет белгілеген тізбесімен салыстыру қажет. Егер қызмет осы тізбеге енгізілсе, ҚР СК 723-бабының шарты орындалмайды. Жұмыскерлердің болуы есептеуге қалай әсер етеді? — Егер салық салу объектісі күнтізбелік жылдың басынан бастап өсу қорытындысымен 24 000 АЕК-тен асса, асқан айдан бастап ол жұмыс берушінің жұмыскерлердің кірістері бойынша шығыстарына азайтылады. 2026 жылы 24 000 АЕК 103 800 000 ₸-ді құрайды (ҚР СК 724-бабы). Дереккөздер - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 390-бап — ЖК активтерді өткізу кезінде құн өсімінен түсетін кіріс. - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 723-бап — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану шарттары. - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 724-бап — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолдану кезінде кірістерді айқындау тәртібі. - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 726-бап — оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі бойынша салықтарды есептеу. --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_