---
title: "Импорт, освобожденный от НДС: основания и отражение в форме 300.02"
country: KZ
lang: ru
author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)
date: 2026-10-21
canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/import-osvobozhdennyy-ot-nds-osnovaniya-i-otrazhenie-v-forme-300-02
source: BuhGPT
---

# Импорт, освобожденный от НДС: основания и отражение в форме 300.02

> **TL;DR:** Импорт, освобожденный от НДС, — это ввоз товаров в Казахстан, при котором налог на добавленную стоимость не начисляется и не уплачивается, потому что это прямо предусмотрено Налоговым кодексом или международным договором. Плательщик НДС отражает такой импорт в приложении **300

---

Импорт, освобожденный от НДС, — это ввоз товаров в Казахстан, при котором налог на добавленную стоимость не начисляется и не уплачивается, потому что это прямо предусмотрено Налоговым кодексом или международным договором. Плательщик НДС отражает такой импорт в приложении 300.02 к декларации по НДС (форма 300.00). Основания освобождения закреплены в главах 48 и 52 Налогового кодекса. Не путайте освобожденный импорт с импортом, по которому НДС уплачивается методом зачета по статьям 508 и 509. Во втором случае налог начисляется, а отражается такой ввоз в другом приложении — 300.03.

Ниже разберем, как бухгалтеру в 2026 году отличить эти два режима, где отразить освобожденный импорт в отчетности и на чем чаще всего ошибаются.

Что значит «импорт освобожден от НДС»

Освобождение не дает права самому решить, платить налог или нет. Это прямая норма закона. Если ввозимый товар подпадает под основание из Налогового кодекса, НДС на импорт не возникает. Поэтому нет ни суммы к уплате, ни суммы, которую потом можно взять в зачет.

В правилах заполнения декларации по НДС прямо сказано: форма 300.02 предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС в соответствии с главами 48 и 52 Налогового кодекса. Значит, освобожденный импорт и освобожденные обороты по реализации отражают в одном приложении, но в разных строках.

На практике освобождение всегда привязано к конкретной норме кодекса. Сначала найдите статью, пункт и подпункт, под которые подпадает ваш товар. Затем проверьте, какие документы эта норма требует для подтверждения. Если подходящей нормы нет, импорт облагается НДС в общем порядке.

Освобожденный импорт и импорт с уплатой НДС методом зачета

Эти два режима часто путают, ведь в обоих случаях компания «не платит» НДС на границе. На деле они устроены по-разному.

Освобожденный импорт (глава 48 и 52 НК, приложение 300.02):

- НДС не начисляется вовсе;

- в декларации указывают норму кодекса, по которой действует освобождение;

- взять такой налог в зачет нельзя, потому что его нет.

Импорт с уплатой НДС методом зачета (статьи 508 и 509 НК, приложение 300.03):

- импорт облагается, НДС начисляется;

- налог не перечисляется в бюджет, а погашается зачетом в декларации;

- в форме 300.03 по каждой категории отдельно показывают стоимость импорта (графа А) и сумму НДС (графа В).

Правила заполнения формы 300.03 называют категории товаров для метода зачета:

- оборудование;

- сельскохозяйственная техника;

- грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

- вертолеты и самолеты;

- железнодорожные локомотивы и вагоны;

- морские суда;

- запасные части;

- племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

- крупный рогатый скот живой.

Если товар относится к одной из этих категорий, это еще не значит, что импорт освобожден. Скорее всего, речь идет о методе зачета, а условия его применения нужно сверить со статьями 508 и 509.

Как отразить освобожденный импорт в декларации 300.00

Приложение 300.02 заполняют, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» отмечена ячейка «02». Для импорта методом зачета отмечают ячейку «03» и заполняют приложение 300.03.

В приложении 300.02 есть отдельные строки для разных видов освобожденных оборотов:

- 300.02.001 — обороты, освобожденные по статьям 474 и 525 НК. Норму выбирают из справочника в строках 300.02.001 I–V, а сумму указывают в соответствующих строках графы В;

- 300.02.002 — обороты, освобожденные по международным договорам;

- 300.02.003 — обороты, связанные с международными перевозками (статья 475 НК);

- 300.02.004 — обороты, связанные с землей и жилыми зданиями (статья 476 НК);

- 300.02.005 — финансовые операции (статья 477 НК и (или) пункт 8-2 статьи 6 Конституционного закона);

- 300.02.006 — передача имущества в финансовый лизинг (статья 478 НК);

- 300.02.007 — услуги по ремонту товара, ввезенного из государств — членов ЕАЭС, включая восстановление и замену составных частей (подпункт 2) пункта 1 статьи 525 НК).

Импорт в форме 300.02 показывают в отдельном разделе. Строку выбирают по правилам заполнения формы в зависимости от основания освобождения. Перед сдачей сверьте конкретную строку с действующим текстом правил по ссылке в конце статьи.

Импорт из ЕАЭС: заявление о ввозе и СНТ

При ввозе из стран ЕАЭС таможенного оформления нет, поэтому налоги на импорт администрирует налоговый орган. Документ, через который идут сведения об импорте, — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00). Сопроводительная накладная на товары (СНТ) на импорт должна совпадать с ним по данным.

Частая проблема в информационной системе — сообщение о том, что заявление 328.00 не найдено. Оно означает, что система не может связать данные заявления о ввозе с СНТ на импорт. Это бывает, когда в документах не совпадают реквизиты, количество, наименования товаров или заявление еще не принято. Пока сопоставление не прошло, с дальнейшей реализацией ввезенного товара могут возникнуть сложности. Поэтому сначала устраните расхождения, а не пытайтесь обойти проверку.

Освобожденный импорт тоже нужно оформить по правилам: указать в документах основание освобождения и подготовить подтверждающие документы, если их требует норма.

Что делать бухгалтеру: короткий порядок действий

1. Определите режим. Проверьте, есть ли в главах 48 и 52 Налогового кодекса или в международном договоре основание для освобождения вашего товара. Если основания нет, посмотрите, не подходит ли товар под метод зачета по статьям 508–509.

2. Соберите подтверждение. Подготовьте документы, которые требует конкретная норма: договоры, сертификаты, заключения уполномоченных органов и т. п.

3. Проверьте ЕАЭС-документы. При ввозе из ЕАЭС сверьте ФНО 328.00 и СНТ до того, как продавать товар.

4. Заполните декларацию. Отметьте «02» в строке 11 формы 300.00 и отразите импорт в 300.02 по основанию освобождения. Если есть импорт методом зачета, отметьте также «03» и заполните 300.03.

5. Разделите входной НДС. Освобожденные операции влияют на распределение налога в зачет, поэтому ведите раздельный учет облагаемых и освобожденных оборотов.

Частые вопросы

Импорт, освобожденный от НДС, и импорт методом зачета — одно и то же? — Нет. При освобождении НДС не начисляется. При методе зачета налог начисляется, но погашается зачетом в декларации по статьям 508 и 509 НК. Первый случай отражают в приложении 300.02, второй — в 300.03.

Когда нужно заполнять приложение 300.02? — Когда в строке 11 «Представленные приложения» формы 300.00 отмечена ячейка «02». Это нужно, если у плательщика были освобожденные обороты по реализации или освобожденный импорт.

Можно ли взять в зачет НДС по освобожденному импорту? — Нет. По освобожденному импорту налог не начисляется, поэтому брать в зачет нечего.

Можно ли продать импортный товар из ЕАЭС, если система пишет «328 не найдено»? — Это значит, что не сопоставлены заявление о ввозе (ФНО 328.00) и СНТ на импорт. Сначала проверьте, принято ли заявление и совпадают ли данные в обоих документах, и устраните расхождения.

Где найти перечень оснований для освобождения импорта? — Основания установлены главами 48 и 52 Налогового кодекса, а также международными договорами. Конкретную норму выбирают из справочника при заполнении декларации.

Источники

- Правила составления декларации по НДС (форма 300.00): пояснение по заполнению формы 300.02 — обороты и импорт, освобожденные от НДС

- Правила составления декларации по НДС (форма 300.00): пояснение по заполнению формы 300.03 — импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета

---
_BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_