--- title: "Дивиденды и ИПН в Казахстане в 2026 году: как бухгалтеру провести расчет" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/dividendy-i-ipn-v-kazahstane-v-2026-godu-kak-buhgalteru-provesti-rasch source: BuhGPT --- # Дивиденды и ИПН в Казахстане в 2026 году: как бухгалтеру провести расчет > **TL;DR:** ИПН с дивидендов в 2026 году ИПН с дивидендов в Казахстане рассчитывают по доходу участника или акционера — физического лица. Бухгалтеру необходимо определить налоговый статус получателя, квалифицировать выплату, рассчитать облагаемую сумму и отразить операцию в налоговом учет --- ИПН с дивидендов в 2026 году ИПН с дивидендов в Казахстане рассчитывают по доходу участника или акционера — физического лица. Бухгалтеру необходимо определить налоговый статус получателя, квалифицировать выплату, рассчитать облагаемую сумму и отразить операцию в налоговом учете. Для дохода в виде дивидендов статья 363 Налогового кодекса устанавливает отдельную прогрессивную шкалу ИПН (ст. 363 НК РК). Перед расчетом важно документально установить, что выплата является дивидендами. К дивидендам от распределения дохода относится, в частности, чистый доход или его часть, выплачиваемые по акциям, а также чистый доход или его часть, распределяемые юридическим лицом между учредителями или участниками. Налоговый кодекс также относит к дивидендам ряд выплат при ликвидации, уменьшении уставного капитала, выкупе доли или акций и определенные виды конструктивных дивидендов (ст. 13 НК РК). Поэтому бухгалтеру следует проверить решение участников или акционеров о распределении прибыли, сведения о получателях, размер их долей или количество акций и сумму дохода каждого лица. Назначение платежа и учетные документы должны соответствовать содержанию операции. Проверку удобно проводить отдельно по каждому физическому лицу. Такой подход позволяет правильно учесть сумму облагаемых дивидендов за календарный год, налоговый статус получателя и специальные правила, применимые к отдельным видам выплат. ИПН по дивидендам в РК: что проверить бухгалтеру До расчета ИПН бухгалтеру стоит последовательно проверить: - кто получает дивиденды — физическое лицо или организация; - является ли физическое лицо резидентом Казахстана; - соответствует ли выплата понятию дивидендов, установленному статьей 13 Налогового кодекса; - подтверждено ли решение о распределении прибыли; - правильно ли определена сумма дивидендов конкретного получателя; - какова общая сумма облагаемого дохода в виде дивидендов за календарный год; - есть ли документы, необходимые для применения специальных правил к доходу нерезидента или дивидендам по депозитарным распискам; - совпадают ли данные решений, учетных документов, налогового учета и учетной системы. В 2026 году облагаемый доход физического лица в виде дивидендов за календарный год до 230 000 МРП включительно облагается ИПН по ставке 5%. При МРП 4 325 ₸ этот предел составляет 994 750 000 ₸. Если доход превышает предел, налог равен 49 737 500 ₸ плюс 15% от суммы превышения. Для определения порога применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года (ст. 363 НК РК). Эту шкалу нельзя заменять общей шкалой ИПН для прочих доходов физического лица. Доходы в виде дивидендов выделены в статье 363 Налогового кодекса в самостоятельную категорию. Расчет необходимо вести с учетом суммы облагаемых дивидендов за весь календарный год, поскольку именно к годовому доходу применяется установленный предел (ст. 363 НК РК). Для отдельных операций действуют специальные нормы. При выплате окончательному получателю-резиденту дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, через номинального держателя применение предусмотренного порядка зависит от наличия списка держателей или документа о праве собственности и документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан (ст. 354 НК РК). Для окончательного получателя-нерезидента по таким акциям сниженная ставка по международному договору применяется при наличии предусмотренного списка держателей и документа, подтверждающего резидентство нерезидента (ст. 707 НК РК). Не следует переносить в расчет показатели из старых памяток. Поисковые запросы «ИПН с дивидендов в 2021» и «ИПН на дивиденды в РК в 2023 году» относятся к прежним налоговым периодам. Для исторических операций применяют нормы соответствующего периода, а для расчета за 2026 год — шкалу, установленную действующей статьей 363 Налогового кодекса. Старые расчеты подходят для сверки отчетности за прошлые периоды, но не определяют ставку для дохода 2026 года. Как начислить дивиденды и ИПН в 1С Начисление дивидендов физическим лицам в учетной системе следует оформлять на основании решения о распределении прибыли и реестра получателей. В карточке каждого получателя должны быть корректно отражены идентификационные данные и налоговый статус, а сумма дохода должна соответствовать решению участников или акционеров. При настройке расчета нужно использовать отдельный вид дохода для дивидендов. Это важно, поскольку для облагаемого дохода в виде дивидендов предусмотрена специальная прогрессивная шкала: 5% в пределах 230 000 МРП за календарный год и расчет по ставке 15% с суммы превышения установленного предела (ст. 363 НК РК). Автоматический расчет зависит от сведений, внесенных в программу. Если неверно указаны вид дохода, получатель, сумма или накопленный доход в виде дивидендов за календарный год, итоговый ИПН также будет рассчитан неверно. Поэтому результат необходимо сопоставить с самостоятельным расчетом по шкале статьи 363 Налогового кодекса. Для получателей дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, одного указания налогового статуса в программе недостаточно. Основания для специального порядка должны подтверждаться документами, перечисленными в статьях 354 и 707 Налогового кодекса соответственно для резидента и нерезидента (ст. 354, 707 НК РК). После проведения операции следует проверить отраженные суммы дохода и ИПН по каждому физическому лицу, итог за календарный год и данные расчетов с бюджетом. Способ отражения начисления и перечисления налога выбирают в соответствии с используемой конфигурацией и настроенной в организации схемой учета. Практический порядок работы выглядит так: - Оформить и проверить решение о распределении прибыли. - Убедиться, что выплата соответствует понятию дивидендов по статье 13 Налогового кодекса. - Внести получателей и суммы дивидендов в учетную систему. - Проверить налоговый статус каждого физического лица. - Определить накопленную сумму облагаемых дивидендов получателя за календарный год. - Рассчитать ИПН по прогрессивной шкале статьи 363 Налогового кодекса. - Провести операцию и сопоставить результат программы с самостоятельным расчетом. - Сверить суммы дохода и налога с учетными документами и налоговой отчетностью. Как избежать ошибок при расчете Основной риск — применять к дивидендам общую ставку ИПН либо считать ставку 5% без учета годового предела. В 2026 году ставка 5% применяется к облагаемому доходу в виде дивидендов до 994 750 000 ₸ включительно. С превышения рассчитывается 15%, при этом налог на сумму дохода в пределах порога составляет 49 737 500 ₸ (ст. 363 НК РК). Другая распространенная ошибка — определять вид дохода только по названию платежа. Статья 13 Налогового кодекса охватывает не только распределение чистого дохода по акциям или долям участия, но и другие прямо перечисленные выплаты, а также конструктивные дивиденды. Квалификацию операции следует основывать на ее содержании и подтверждающих документах (ст. 13 НК РК). Также опасно считать, что корректное проведение операции в 1С само по себе подтверждает правильность налога. Программа использует введенные сведения и настройки. Ошибка в виде дохода, сумме, налоговом статусе получателя или накопленном доходе за год влияет на результат расчета. Для внутреннего контроля полезно хранить вместе с расчетом решение о распределении прибыли, реестр получателей, расчет суммы каждого участника или акционера, сведения о налоговом статусе и расчет применения годового порога. Для специальных операций с депозитарными расписками необходим комплект документов, предусмотренный соответствующей нормой Налогового кодекса. Итоговую сумму ИПН следует сверить между решениями, учетной системой, платежными документами и налоговой отчетностью. Частые вопросы Какая ставка ИПН с дивидендов действует в 2026 году? — Облагаемый доход в виде дивидендов за календарный год до 230 000 МРП включительно облагается по ставке 5%. С учетом МРП 4 325 ₸ порог составляет 994 750 000 ₸. При превышении налог равен 49 737 500 ₸ плюс 15% от суммы превышения (ст. 363 НК РК). Можно ли использовать расчет ИПН с дивидендов за 2021 или 2023 год для выплаты в 2026 году? — Нет. Расчеты прошлых лет применимы к соответствующим налоговым периодам. Доход 2026 года рассчитывают по действующей в 2026 году шкале статьи 363 Налогового кодекса. Все ли выплаты участнику относятся к дивидендам? — Дивидендами признаются выплаты и доходы, прямо перечисленные в статье 13 Налогового кодекса. В их числе распределение чистого дохода между участниками, выплаты по акциям и отдельные доходы при ликвидации, уменьшении уставного капитала или выкупе доли либо акций (ст. 13 НК РК). Как контролировать расчет дивидендов в 1С? — Следует сопоставить сумму каждого получателя с решением о распределении прибыли, проверить вид дохода и налоговый статус, определить накопленный облагаемый доход в виде дивидендов за календарный год и сравнить рассчитанный ИПН с прогрессивной шкалой статьи 363 Налогового кодекса. Какие документы нужны для специального порядка по депозитарным распискам? — Для окончательного получателя-резидента необходимы список держателей либо документ о праве собственности на депозитарные расписки и подтверждение резидентства Республики Казахстан (ст. 354 НК РК). Для применения сниженной ставки международного договора к доходу окончательного получателя-нерезидента нужны список держателей и документ, подтверждающий его резидентство (ст. 707 НК РК). Источники - Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 13 «Дивиденды» - Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 354 о дивидендах по акциям — базовым активам депозитарных расписок - Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 363 «Ставки налога» - Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 707 о применении международного договора --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_