---
title: "Декларация самозанятого в Казахстане в 2026 году: кто обязан отчитаться"
country: KZ
lang: ru
author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)
date: 2026-10-12
canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/deklaraciya-samozanyatogo-v-kazahstane-v-2026-godu-kto-obyazan-otchita
source: BuhGPT
---

# Декларация самозанятого в Казахстане в 2026 году: кто обязан отчитаться

> **TL;DR:** Нужно ли самозанятому сдавать декларацию Сам по себе статус или бытовое определение «самозанятый» не означает, что физическое лицо автоматически обязано представить декларацию о доходах и имуществе. В 2026 году бухгалтеру следует проверять не название занятости, а конкретные о

---

Нужно ли самозанятому сдавать декларацию

Сам по себе статус или бытовое определение «самозанятый» не означает, что физическое лицо автоматически обязано представить декларацию о доходах и имуществе. В 2026 году бухгалтеру следует проверять не название занятости, а конкретные основания, установленные Налоговым кодексом Казахстана. Перечень таких оснований для физических лиц — резидентов содержится в статье 417 НК РК (ст. 417 НК РК).

Особенно важно разделять доход от предпринимательской деятельности и другие доходы, которые физическое лицо облагает самостоятельно. Подпункт 3 пункта 1 статьи 417 относит к декларантам физических лиц, получивших доход, подлежащий самостоятельному налогообложению, но прямо исключает доходы от предпринимательской деятельности. Поэтому нельзя делать вывод об обязанности сдать декларацию только на основании того, что человек самостоятельно оказывает услуги, выполняет работы или получает оплату без работодателя (ст. 417 НК РК).

Для самозанятых, которые применяют специальный налоговый режим и работают через интернет-платформу по разрешенным видам деятельности, действует отдельное правило: оператор интернет-платформы признается налоговым агентом и удерживает ИПН и социальные платежи. Удержанный ИПН оператор перечисляет в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 721 НК РК).

Следовательно, при решении вопроса о декларации нужно установить, как организована деятельность, применяется ли специальный налоговый режим для самозанятых, используется ли интернет-платформа и имеется ли отдельное основание из статьи 417. Единой обязанности представить декларацию только по признаку самостоятельной занятости статья 417 не устанавливает (ст. 417, 721 НК РК).

Когда возникает обязанность по статье 417

Декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица — резиденты, если в течение отчетного налогового периода выполнено хотя бы одно из условий статьи 417. Для бухгалтера это означает, что проверка должна охватывать не только характер полученного дохода, но и должность человека, его участие в организациях, зарубежные счета и активы, а также крупные приобретения (ст. 417 НК РК).

В частности, статья 417 предусматривает обязанность для следующих категорий:

- лиц, обязанных декларировать доходы и имущество по законам Республики Казахстан о противодействии коррупции, банках и банковской деятельности, страховой деятельности или рынке ценных бумаг;

- руководителей, учредителей или участников субъектов квазигосударственного сектора и юридических лиц, владеющих более чем 10 процентами доли в уставном капитале либо акций акционерного общества, а также их супругов-резидентов; исключение предусмотрено для учредителей и участников некоммерческих организаций;

- физических лиц, получивших доход, подлежащий самостоятельному налогообложению, кроме дохода от предпринимательской деятельности;

- физических лиц, у которых на 31 декабря отчетного налогового периода имеются деньги на счетах в иностранных банках за пределами Казахстана в совокупной сумме свыше 1000-кратного МРП;

- собственников имущества, подлежащего регистрации или учету за рубежом, иностранных ценных бумаг, долей участия в иностранных юридических лицах, зарегистрированных за рубежом объектов интеллектуальной собственности и авторского права;

- владельцев инвестиционного золота;

- лиц, которые в течение отчетного периода приобретали указанное в статье имущество в Казахстане и за его пределами совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного МРП, действующего на 31 декабря отчетного периода.

Перечисленные условия применяются самостоятельно: достаточно соответствовать одному из них в течение отчетного налогового периода. Зарубежные банковские счета и имущество оцениваются по состоянию на 31 декабря, а приобретения — за весь отчетный налоговый период (ст. 417 НК РК).

Следовательно, декларация может потребоваться самозанятому не из-за самого способа занятости, а из-за другого обстоятельства. Например, основанием может стать самостоятельно облагаемый непредпринимательский доход, предусмотренный статьей зарубежный актив либо приобретение имущества сверх установленного порога. Каждое основание следует проверять и подтверждать отдельно (ст. 417 НК РК).

Как бухгалтеру проверить обязанность

Начать следует с определения налогового резидентства. Статья 417 регулирует представление декларации о доходах и имуществе физическими лицами — резидентами. Затем необходимо определить налоговый статус деятельности и характер каждого дохода (ст. 417 НК РК).

Проверку удобно провести по существу:

- Установить, относится ли физическое лицо к резидентам Казахстана и применяется ли им специальный налоговый режим для самозанятых.

- Определить, ведется ли деятельность через интернет-платформу по разрешенному виду деятельности и удерживает ли оператор платформы ИПН и социальные платежи как налоговый агент (ст. 721 НК РК).

- Отделить доходы от предпринимательской деятельности от иных доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению физическим лицом (ст. 417 НК РК).

- Проверить, относится ли человек или его супруг к специальным категориям по должности, участию в юридическом лице либо требованиям названных в статье 417 законов (ст. 417 НК РК).

- Запросить сведения о зарубежных банковских счетах, регистрируемом за рубежом имуществе, иностранных ценных бумагах, долях в иностранных юридических лицах, зарегистрированной за рубежом интеллектуальной собственности и инвестиционном золоте по состоянию на 31 декабря (ст. 417 НК РК).

- Проанализировать приобретения имущества за отчетный период и сопоставить их совокупную стоимость с порогом, установленным статьей 417 (ст. 417 НК РК).

Для такого анализа стоит сохранить договоры, акты, банковские выписки, сведения интернет-платформы, документы о регистрации деятельности и имущества, а также подтверждение природы каждого дохода. Назначение банковского платежа само по себе не всегда позволяет разграничить предпринимательский и иной самостоятельно облагаемый доход, поэтому бухгалтеру важно сопоставить поступление с договором и фактически выполненной работой или оказанной услугой.

При работе через интернет-платформу следует отдельно проверить, что физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых и оказывает услуги по разрешенному виду деятельности. Именно при этих условиях статья 721 возлагает на оператора платформы функции налогового агента по удержанию и перечислению ИПН и социальных платежей (ст. 721 НК РК).

Не следует выбирать декларацию только по поисковой формулировке «декларация самозанятого». Сначала определяются резидентство, налоговый режим, характер дохода и наличие конкретного основания из статьи 417, а затем применяется соответствующий порядок налоговой отчетности.

Сроки для нерезидентов

Статья 417 устанавливает основания представления декларации физическими лицами — резидентами и не содержит срока подачи декларации нерезидентом. Поэтому правила этой статьи нельзя переносить на физическое лицо — нерезидента только потому, что оно самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы (ст. 417 НК РК).

Статья 721 регулирует специальный налоговый режим самозанятых, работающих через интернет-платформу, и устанавливает срок для налогового агента: удержанный ИПН перечисляется оператором платформы в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Это срок исполнения обязанности оператором, а не универсальный срок подачи декларации физическим лицом (ст. 721 НК РК).

Таким образом, для нерезидента нельзя определять срок декларации по правилам статьи 417 или по сроку перечисления ИПН оператором интернет-платформы. Вопрос сначала разграничивается по резидентству, виду дохода, налоговому режиму и тому, кто исполняет обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога.

Если деятельность ведется через интернет-платформу, бухгалтеру необходимо различать обязанности физического лица и оператора. Оператор признается налоговым агентом в отношении физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых и оказывающих услуги через интернет-платформу; он удерживает ИПН и социальные платежи в предусмотренных статьей случаях (ст. 721 НК РК).

Частые вопросы

Должен ли каждый самозанятый сдавать декларацию? — Нет, статья 417 не устанавливает всеобщую обязанность только по признаку самостоятельной занятости. Для резидента нужно проверить наличие хотя бы одного из перечисленных в ней оснований (ст. 417 НК РК).

Предпринимательский доход сам по себе подпадает под подпункт 3 статьи 417? — Нет. В подпункте 3 пункта 1 статьи 417 доходы от предпринимательской деятельности прямо исключены. Однако у физического лица может иметься другое основание для представления декларации, например зарубежные активы или предусмотренное статьей крупное приобретение (ст. 417 НК РК).

Кто удерживает ИПН при работе самозанятого через интернет-платформу? — Если физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых и ведет разрешенную деятельность через интернет-платформу, оператор платформы является налоговым агентом и удерживает ИПН и социальные платежи (ст. 721 НК РК).

Когда оператор интернет-платформы перечисляет удержанный ИПН? — Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты удержанных социальных платежей определяется социальным законодательством (ст. 721 НК РК).

Нужно ли учитывать зарубежные счета самозанятого? — Да. Для резидента наличие на 31 декабря денег в иностранных банках за пределами Казахстана в совокупной сумме свыше 1000-кратного МРП является отдельным основанием для представления декларации (ст. 417 НК РК).

Какие зарубежные активы учитываются помимо денег на банковских счетах? — Статья 417 называет регистрируемое за рубежом имущество, иностранные ценные бумаги, доли в иностранных юридических лицах, зарегистрированные за рубежом объекты интеллектуальной собственности и авторского права, а также инвестиционное золото (ст. 417 НК РК).

Какую форму декларации должен выбрать самозанятый? — Сначала нужно установить конкретное основание отчетности. Статья 417 определяет категории резидентов, представляющих декларацию о доходах и имуществе, но не вводит отдельную декларацию исключительно для лиц, называющих себя самозанятыми (ст. 417 НК РК).

Источники

- Статья 417 Налогового кодекса РК — декларация о доходах и имуществе

- Статья 721 Налогового кодекса РК — специальный налоговый режим самозанятых при работе через интернет-платформу

---
_BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_