--- title: "Что такое НДС в Казахстане в 2026 году: объяснение для бухгалтера" country: KZ lang: ru author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-13 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/chto-takoe-nds-v-kazahstane-v-2026-godu-obyasnenie-dlya-buhgaltera source: BuhGPT --- # Что такое НДС в Казахстане в 2026 году: объяснение для бухгалтера > **TL;DR:** Что такое НДС НДС — это налог на добавленную стоимость. Для бухгалтера его практический смысл состоит в сопоставлении НДС, начисленного по облагаемым операциям, и НДС, относимого в зачет. Если сумма НДС, относимого в зачет, превышает начисленную сумму, возникает превышение НДС --- Что такое НДС НДС — это налог на добавленную стоимость. Для бухгалтера его практический смысл состоит в сопоставлении НДС, начисленного по облагаемым операциям, и НДС, относимого в зачет. Если сумма НДС, относимого в зачет, превышает начисленную сумму, возникает превышение НДС. Для целей возврата превышением признается разница, сложившаяся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода. Поэтому для определения суммы недостаточно сопоставить отдельные документы или обороты за один месяц: бухгалтеру необходимо ориентироваться на показатели соответствующей декларации (ст. 125 НК РК). НДС нельзя рассматривать только как надбавку к цене или отдельную строку в документе. В учете он связан сразу с несколькими вопросами: относится ли операция к облагаемым, должен ли налог начисляться, подтверждено ли отнесение суммы в зачет и какой результат складывается в декларации на конец отчетного периода. Поэтому бухгалтеру важно разделять три понятия: - начисленный НДС — налог, отражаемый по соответствующим облагаемым операциям; - НДС, относимый в зачет, — сумма, учитываемая в зачете при соблюдении установленных условий; - превышение НДС — превышение НДС, относимого в зачет, над начисленным НДС, сложившееся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (ст. 125 НК РК). Само наличие превышения еще не означает, что деньги будут автоматически перечислены из бюджета. Кодекс определяет категории плательщиков, которым сумма может быть возвращена, исключения из возврата и документы, являющиеся основанием для возврата подтвержденной суммы (ст. 125 НК РК). Как НДС отражается в работе бухгалтера Работа с НДС начинается не с итоговой декларации, а с первичных документов и квалификации каждой операции. Бухгалтеру необходимо последовательно проверить содержание сделки, документы поставщика и покупателя, корректность отражения операции в учете и наличие оснований для отнесения НДС в зачет. Упрощенно рабочая логика выглядит так: - Определить, относится ли операция к сфере НДС. - Установить, возникает ли по ней начисленный налог. - Проверить документы по приобретениям и основания для отнесения НДС в зачет. - Сопоставить начисленный НДС и сумму, относимую в зачет. - Определить результат по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода. - При наличии превышения проверить, относится ли плательщик к категории лиц, которым оно подлежит возврату, и отсутствуют ли предусмотренные Кодексом исключения. Особое внимание нужно уделять не только суммам, но и налоговым периодам. Для целей возврата превышение определяется именно по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, а право заявить требование ограничено сроком исковой давности (ст. 125 НК РК). Практически полезно организовать внутреннюю сверку до подготовки декларации: сопоставить учетные данные с первичными документами, проверить полноту подтверждений и отдельно проанализировать операции, сформировавшие существенную сумму зачета. Если планируется возврат, следует также выделить суммы, которые Кодекс прямо исключает из возврата. Превышение НДС и его возврат Сумма превышения подлежит возврату не всем плательщикам НДС. В статье 125 НК РК перечислены плательщики, осуществляющие реализацию товаров, работ или услуг, облагаемых по нулевой ставке; ведущие деятельность в рамках соответствующего контракта на недропользование, кроме указанных в Кодексе исключений; а также приобретающие товары, работы и услуги для строительства по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию в Казахстане (ст. 125 НК РК). Кодекс также называет суммы, которые возврату не подлежат. К ним относится превышение, отнесенное в зачет по счетам-фактурам заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса; по товарам, работам и услугам, связанным с полезными ископаемыми, передаваемыми в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме; а также сложившееся за периоды, в которых плательщик относил в зачет дополнительную сумму налога (ст. 125 НК РК). Плательщик вправе заявить требование о возврате суммы превышения в очередной декларации по НДС в течение срока исковой давности. Таким образом, наличие превышения и предъявление требования о его возврате — разные этапы: сначала сумма должна сложиться в декларации, после чего плательщик отражает требование в очередной декларации (ст. 125 НК РК). Основанием для возврата уже подтвержденной суммы служит один из документов, перечисленных Кодексом: уведомление о сумме превышения, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке; акт налоговой проверки с учетом результатов обжалования; либо заключение к акту налоговой проверки. После представления налоговым органом соответствующего документа плательщик подает налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения (ст. 125 НК РК). Для требований и налоговых заявлений, поданных до 1 января 2026 года, действует переходное правило: они рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК). Это разграничение важно при работе с возвратом, начатым до введения нового Кодекса. Что проверить бухгалтеру Перед отражением НДС и предъявлением требования о возврате целесообразно проверить: - соответствие данных декларации регистрам учета и первичным документам; - обоснованность каждой существенной суммы НДС, относимой в зачет; - правильность определения отчетного налогового периода; - сумму превышения по декларации с нарастающим итогом на конец периода; - принадлежность плательщика к одной из категорий, которым превышение подлежит возврату; - отсутствие в требовании сумм, прямо исключенных из возврата; - соблюдение срока исковой давности при отражении требования в очередной декларации; - наличие документа, подтверждающего сумму к возврату, перед подачей налогового заявления. Отдельно следует разграничивать требование о возврате и налоговое заявление. Требование плательщик отражает в очередной декларации по НДС, а налоговое заявление подает после того, как налоговый орган представит документ, являющийся основанием для возврата подтвержденной суммы (ст. 125 НК РК). Если возврат связан с ранее поданными документами, бухгалтеру необходимо учитывать дату их представления. Заявления и требования, представленные до 1 января 2026 года, подпадают под специальное переходное положение, тогда как к документам, поданным начиная с этой даты, применяется порядок нового Налогового кодекса (ст. 833 НК РК). Документы по НДС лучше систематизировать по налоговым периодам и операциям, сформировавшим зачет. Это позволит сопоставить их с показателями декларации, отделить суммы, не подлежащие возврату, и последовательно оформить требование и налоговое заявление. Частые вопросы Что такое НДС простыми словами? — Это налог на добавленную стоимость. В налоговом учете по нему сопоставляют начисленную сумму и НДС, относимый в зачет при соблюдении установленных условий. Что означает превышение НДС? — Это превышение суммы НДС, относимого в зачет, над начисленным НДС, сложившееся по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (ст. 125 НК РК). Возвращается ли превышение НДС автоматически? — Нет. Возврат предусмотрен для установленных Кодексом категорий плательщиков. Необходимо заявить требование в очередной декларации, получить подтверждение суммы и затем подать налоговое заявление по месту нахождения (ст. 125 НК РК). Какие документы подтверждают сумму к возврату? — Это уведомление о сумме, подтвержденной в упрощенном порядке, акт налоговой проверки с учетом результатов обжалования либо заключение к акту налоговой проверки (ст. 125 НК РК). Можно ли включить в требование любое превышение? — Нет. Статья 125 НК РК устанавливает как категории плательщиков, имеющих право на возврат, так и суммы, которые возврату не подлежат. Как рассматриваются требования, поданные до 2026 года? — Требования и налоговые заявления, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и срокам Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК). Источники - Правила возврата превышения НДС: общие положения - Порядок возврата по результатам тематической налоговой проверки - Подтверждение достоверности сумм превышения НДС --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_