--- title: "2026 жылы Қазақстандағы ЖК-ның 3 салығы: оған не кіреді және нені тексеру керек" country: KZ lang: kk author: Сапа Т.И. (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) date: 2026-10-17 canonical: https://buhgpt.kz/suraqtar/3-naloga-ip-v-kazahstane-v-2026-godu-chto-vhodit-i-chto-p-kk source: BuhGPT --- # 2026 жылы Қазақстандағы ЖК-ның 3 салығы: оған не кіреді және нені тексеру керек > **TL;DR:** 2026 жылы «ЖК-ның 3 салығы» деген бірыңғай белгіленген жиынтық жоқ: кәсіпкер қолданылатын салық режиміне, жеке тұлғаларға төленетін төлемдерге және қолда бар салық салу объектілеріне байланысты міндеттерін айқындайды, ал төлем көзінен салық салынатын кірістерді төлеу кезінде Ж --- 2026 жылы «ЖК-ның 3 салығы» деген бірыңғай белгіленген жиынтық жоқ: кәсіпкер қолданылатын салық режиміне, жеке тұлғаларға төленетін төлемдерге және қолда бар салық салу объектілеріне байланысты міндеттерін айқындайды, ал төлем көзінен салық салынатын кірістерді төлеу кезінде ЖТС бойынша салық агентінің міндеттерін орындайды (ҚР СК 440-бабы). ЖК-ның үш салығы дегенде әдетте нені түсінеді Іс жүзінде «ЖК-ның 3 салығы» және «ЖК салығы 3» деген сұраулар үш түрлі міндеттемелер тобын білдіруі мүмкін: - кәсіпкерлік кіріске және таңдалған салық салу режиміне байланысты салық; - жұмыскерлерге немесе өзге де жеке тұлғаларға кіріс төлеу кезінде туындайтын салықтар мен басқа да міндеттемелер; - кәсіпкердің салық салынатын жылжымайтын мүлкі, жер учаскелері немесе көлігі болған кездегі мүліктік міндеттемелер. Бұл әмбебап формула емес. Бір ЖК-ның жұмыскерлері мен автокөлігі болмауы мүмкін, ал екіншісінің бірнеше мүлік объектісі және жеке тұлғаларға төлейтін төлемдері болуы ықтимал. Сондықтан бухгалтер белгіленген «үш салықты» іздемей, бизнестің нақты жағдайлары мен қолданылатын салық режиміне қарай міндеттемелер тізбесін жасауы керек. Алдымен ЖК мәртебесі мен қолданылатын режимді тексеру керек. Содан кейін кәсіпкердің жеке тұлғаларға кіріс төлейтін-төлемейтінін және мұндай төлемдер кезінде салық агенті ретінде әрекет ететін-етпейтінін анықтау қажет. Бұдан соң кәсіпкердің немесе жеке тұлғаның атына тіркелген объектілер: жылжымайтын мүлік, жер учаскелері және көлік тексеріледі. Мұндай реттілік кәсіпкерлік кіріске салынатын салықты, төлем көзінен ұсталатын ЖТС-ты және мүлік иесінің міндеттемелерін шатастырмауға көмектеседі. ЖТС және ЖК-ның салық агенті ретіндегі міндеттері Егер ЖК жеке тұлғаларға төлем көзінен салық салынатын кірістерді төлесе, ол салық агенті ретінде ЖТС-ты есептейді, ұстап қалады және төлейді. Салық салық салынатын кірісті есептеу кезінде есептеледі, ал оны төлеу күнінен кешіктірмей ұсталады (ҚР СК 440-бабы). Төленген кірістер бойынша ЖТС-ты салық агенті кіріс төленген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей өзінің орналасқан жері бойынша аударады (ҚР СК 440-бабы). Сондықтан бухгалтер кірістің есептелген күнін, оның төленген күнін және ұсталған салықты аудару мерзімін ажыратуы қажет. Жұмыскердің кірісіне қатысты ҚР СК 440-бабында жұмыскердің кірісі бойынша ЖТС есептеу тәртібіне жеке сілтеме белгіленген. Төлем көзінен салық салынатын басқа кірістер бойынша салық сомасы тиісті салық салынатын кіріске арналған қағидалар бойынша айқындалады. Сондықтан жеке тұлғаға төлем жасау фактісінің өзі жеткіліксіз: есепте кірістің түрін және оған салық салу негізін дұрыс анықтау керек. Бухгалтер үшін есептелген кірісті, төлем сәтін, ұсталған салық сомасын және оны аудару мерзімін салыстырып тексеру маңызды. Егер есеп бағдарламасы ЖТС-ты есептемесе, есептеу түрін, кіріс алушының деректерін және қолданылған салықтық шегерімдерді тексеру керек. Автоматты есептеу салықты азайтуға немесе ұстамауға негіз болған мән-жайларды тексеруді алмастырмайды. ҚР СК 440-бабының құрылымдық бөлімшені салық агенті деп тану туралы ережелері резидент заңды тұлғаның шешіміне қатысты. Оларды ұқсастық бойынша ЖК-ға және оның бөлімшелеріне қолдануға болмайды. Кәсіпкер үшін салық агентінің міндеті төлем көзінен салық салынатын кірісті төлеу фактісімен айқындалады (ҚР СК 440-бабы). Шартты «ЖК-ның үш салығына» әрбір ұсталымды немесе есептеуді жеке жолмен енгізуге болмайды. Кәсіпкердің өз салықтары мен оның салық агенті ретінде жеке тұлғалардың кірістерінен есептеп, ұстайтын сомаларының сипаты әртүрлі және олар бөлек есепке алуды талап етеді. Мүлік салығы және қозғалтқыш көлемі 3 литр көлік «3 мүлік салығы» және «3 мүлікке салынатын салық» деген сұраулардың мағынасы біркелкі емес. 3 санының өзі салық түрін, мөлшерлемені немесе міндетті төлемдер санын айқындамайды. Мүлік салығын тексеру үшін бухгалтерге нақты объект, оның меншік иесі, мақсаты және пайдаланылуы туралы мәліметтер қажет. Егер мүлік жеке тұлғаның атына тіркелсе, меншік иесінің ЖК мәртебесі бар екеніне ғана сүйеніп, салық салу тәртібін автоматты түрде айқындауға болмайды. Тіркеу мәліметтері мен объект құжаттарын салыстырып, оның мақсатын белгілеу және тиісті салық кезеңі бойынша міндетті анықтау керек. «3 көлік салығы», «көлік салығы 3 куб» және «көлік салығы 3 литр» деген сұраулар әдетте қозғалтқыштың сипаттамасына байланысты. Алайда «3 куб» деген белгілеу жеткілікті дәрежеде нақты емес: автокөлік құжаттарында қозғалтқыш көлемі текше сантиметрмен көрсетіледі, ал ауызекі тілде литр жиі қолданылады. Есептеу үшін тіркеу құжаттарымен салыстырып тексермей, тұрмыста қолданылатын дөңгелектелген «3,0» белгісін алуға болмайды. Бухгалтер мыналарды тексеруі керек: - автокөліктің меншік иесі ретінде кім тіркелгенін; - тіркеу құжаттары бойынша қозғалтқыштың нақты көлемін; - көліктің тіркелген күнін және оны иелену кезеңін; - егер автокөлік тіркеуден шығарылған болса, бұл туралы мәліметтерді; - тиісті салық кезеңінде қолданылатын есептеу және төлеу қағидаларын. Бұл деректерсіз көлік салығының сомасын дұрыс атауға немесе қозғалтқышы шартты түрде «3 литр» деп белгіленген автокөлікті ЖК-ның автоматты түрде «үшінші салығы» деп есептеуге болмайды. ЖК үш жыл бойы салық төлемесе не істеу керек «ЖК 3 жыл бойы салық төлемейді» деген сөйлемнің өзі берешек сомасын анықтауға мүмкіндік бермейді. Төлемдердің болмауы есептелген міндеттемелердің болмағанын немесе орындалмаған міндеттердің бар екенін білдіруі мүмкін. Қорытынды әрбір салық, есепті кезең және қызметтің нақты жағдайлары бойынша жеке жасалуы керек. Бухгалтер әр кезең бойынша жағдайды ретімен қалпына келтіруі керек: - ЖК-ның тіркелген-тіркелмегенін және қандай салық режимін қолданғанын тексеру. - Қызметтің жүргізілген-жүргізілмегенін, ЖК-ның кіріс алған-алмағанын және салық міндеттемелерінің туындаған-туындамағанын анықтау. - Кәсіпкер кіріс есептеген немесе төлеген жұмыскерлер мен басқа жеке тұлғалардың бар-жоғын тексеру. - Табыс етілген салық есептілігін банк үзінді көшірмелерімен, бастапқы құжаттармен және есеп деректерімен салыстыру. - Кәсіпкердің немесе жеке тұлғаның атына тіркелген жылжымайтын мүлікті, жер учаскелерін және көлікті тексеру. - Міндеттеменің әрбір түрі бойынша дербес шоттар мен мемлекеттік кірістер органдарының хабарламаларын салыстырып тексеру. Төлем көзінен ұсталатын ЖТС-ты тексерген кезде салықтың салық салынатын кірісті есептеу кезінде есептелетінін, оны төлеу күнінен кешіктірмей ұсталатынын және төлем жасалған ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей аударылатынын ескеру керек (ҚР СК 440-бабы). Сондықтан банк төлемдерін есептеулермен салыстырмай ғана талдау толық көрініс бермейді. Есептілікте немесе төлемдерде олқылықтар анықталса, түзетулер әрбір салық пен кезең бойынша жеке айқындалады. Қосымша есептілікті табыс етпес немесе ақша аудармас бұрын бұрын көрсетілген сомаларды қайталап есепке алмау және төлемдерді дұрыс бөлу үшін есеп деректерін дербес шоттармен салыстыру керек. Жиі қойылатын сұрақтар ЖК нақты қандай үш салық төлейді? — Кез келген ЖК үшін үш салықтан тұратын бірыңғай жиынтық жоқ. Тізбе салық режиміне, кірістер мен төлемдердің түрлеріне, жұмыскерлердің және меншік иесіне тиесілі объектілердің болуына қарай айқындалады. «ЖК салығы 3» — салық режимінің атауы ма? — Жоқ, бұл салық заңнамасында белгіленген режим атауы емес. Әдетте мұндай тұжырым төлемдердің болжамды санына, берешектің үш жылдық кезеңіне немесе мүліктің сипаттамасына қатысты қолданылады. ЖК қозғалтқышы 3 литр автокөлік үшін салық төлеуі керек пе? — Міндет пен есеп тіркелген меншік иесі туралы мәліметтерге, қозғалтқыштың нақты көлеміне және иелену кезеңіне қарай айқындалады. Есептеу үшін ауызекі тілдегі «3 литр» деген белгілеудің өзі жеткіліксіз. Есепте жұмыскердің ЖТС-ы есептелмесе, нені тексеру керек? — Есептелген кірістің түрі мен сомасын, төлем күнін, жұмыскердің деректерін және қолданылған шегерімдердің негіздерін тексеріңіз. Жұмыскердің кірісі бойынша ЖТС ҚР СК 440-бабында сілтеме жасалған арнайы тәртіппен есептеледі. ЖК төлем көзінен ұсталған ЖТС-ты қашан аударады? — Кіріс төленген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей. Аудару салық агентінің орналасқан жері бойынша жүргізіледі (ҚР СК 440-бабы). ЖК-ның үш жылдық салықтарын бір төлеммен жабуға бола ма? — Алдымен міндеттемелер әрбір салық түрі мен салық кезеңі бойынша жеке айқындалып, содан кейін дербес шоттармен салыстырылады. Мұндай бөлусіз жасалған бір жалпы төлем барлық міндеттеменің дұрыс орындалғанын растамайды. Дереккөздер - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 440-бап «Төлем көзінен ұстап қалатын жеке табыс салығы бойынша жалпы ережелер, сондай-ақ осы салықты есептеу, ұстап қалу және төлеу». --- _BuhGPT — ИИ-помощник для бухгалтеров Казахстана: https://buhgpt.kz_