Зачёт НДС на упрощёнке — разъяснение

Введение

Один из самых частых вопросов от предпринимателей на специальном налоговом режиме (упрощённой декларации): «Могу ли я зачесть входящий НДС?». Ответ зависит от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. В 2026 году порог постановки на учёт по НДС составляет 10 000 МРП (43 250 000 тенге), и даже субъекты на упрощёнке могут стать плательщиками НДС.

---

Можно ли зачесть НДС на упрощёнке?

Краткий ответ

Нет — если вы не зарегистрированы как плательщик НДС. Да — если вы зарегистрированы как плательщик НДС, даже находясь на упрощёнке.

Развёрнутое объяснение

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (форма 910.00) сам по себе не предусматривает зачёт НДС. Налог на упрощёнке считается от оборота (выручки), а не от прибыли, и НДС в этот расчёт не входит.

Однако если оборот ИП или ТОО на упрощёнке превысил 10 000 МРП, предприниматель обязан встать на учёт по НДС. После регистрации возникает:

• Обязанность начислять НДС 16% на реализацию
• Право на зачёт входящего НДС по приобретённым товарам, работам, услугам

---

Порог регистрации по НДС в 2026 году

Важно: в расчёт оборота включаются все облагаемые обороты, в том числе:

• Реализация товаров и услуг
• Безвозмездная передача
• Оборот при сдаче в аренду

---

Порядок регистрации по НДС

Обязательная регистрация

Если оборот превысил 43 250 000 тенге за 12 месяцев:

• Подать заявление через cabinet.salyk.kz — не позднее 10 рабочих дней с момента превышения
• Налоговый орган регистрирует в течение 1 рабочего дня
• Дата регистрации — дата подачи заявления
• С этой даты обязательна выписка ЭСФ (электронных счетов-фактур)

Добровольная регистрация

Даже при обороте ниже порога можно зарегистрироваться добровольно. Это целесообразно, если:

• Ваши клиенты — плательщики НДС и требуют ЭСФ с НДС
• У вас значительные расходы с НДС (закупка товаров, аренда, услуги)
• Хотите зачитывать входящий НДС

---

Механизм зачёта НДС

Что такое зачёт (входящий НДС)

Зачёт НДС — это уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ и услуг.

Формула:

``` НДС к уплате = НДС начисленный (с реализации) — НДС в зачёт (входящий) ```

Условия для зачёта

Входящий НДС принимается в зачёт при соблюдении следующих условий:

• Регистрация по НДС — плательщик зарегистрирован на момент получения товара/услуги
• Наличие ЭСФ — поставщик выписал электронный счёт-фактуру
• Связь с облагаемым оборотом — приобретения используются для деятельности, облагаемой НДС
• Фактическая оплата (для некоторых случаев) — по импорту НДС уплачен на таможне

Что нельзя принять в зачёт

• Приобретения для личного потребления
• Расходы на представительские цели (сверх лимитов)
• Приобретения без ЭСФ от поставщика
• Приобретения до даты регистрации по НДС

---

Отчётность по НДС

Форма 300.00 — Декларация по НДС

Основная форма для всех плательщиков НДС, включая субъектов на упрощёнке.

Сроки сдачи в 2026 году:

Форма 328.00 — Реестр ЭСФ

Подаётся одновременно с 300.00. Содержит реестр всех выписанных и полученных электронных счетов-фактур за квартал.

---

Практический пример

Ситуация: ИП «Базар-Опт» на упрощёнке, зарегистрирован по НДС. За I квартал 2026:

• Реализация товаров: 25 000 000 тг (без НДС)
• Закупка товаров: 18 000 000 тг (без НДС)
• Аренда склада: 1 500 000 тг (без НДС)

Расчёт НДС:

Без зачёта ИП платил бы 4 000 000 тенге. Благодаря зачёту — только 880 000 тенге.

Параллельно ИП продолжает платить налог по упрощёнке (4% + 1%) с оборота, отражая его в форме 910.00. НДС и упрощёнка — два параллельных режима.

---

Когда зачёт НДС невыгоден на упрощёнке

Регистрация по НДС на упрощёнке может быть невыгодна, если:

• Клиенты — физические лица — они не зачитывают НДС, а для них цена вырастет на 16%
• Мало входящего НДС — расходы незначительные, зачитывать нечего
• Административная нагрузка — ежеквартальные 300.00, 328.00, выписка ЭСФ

---

Штрафы за нарушения

---

Заключение

Зачёт НДС на упрощёнке возможен только при регистрации в качестве плательщика НДС. Упрощёнка и НДС — два независимых режима, которые могут работать одновременно. Перед регистрацией по НДС рекомендуется оценить соотношение входящего и исходящего НДС, а также готовность к дополнительной отчётности. Для бизнеса B2B с существенными закупками зачёт НДС может дать значительную экономию.