Упрощёнка 4% в 2026 — полное руководство

Введение

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации (СНР) — самый популярный режим для малого бизнеса в Казахстане. Общая ставка составляет 4% от оборота, из которых 2% — ИПН/КПН и 2% — социальный налог. Режим регулируется статьями 683-686 Налогового кодекса РК. В 2026 году основные параметры режима сохранены, но есть нюансы, которые важно учитывать.

---

Основные параметры СНР (упрощёнка) в 2026 году

---

Кто может применять упрощёнку

Условия применения

• Доход за полугодие не превышает 300 000 МРП (1 297 500 000 тг)
• Численность работников (включая самого ИП) — не более 30 человек
• Вид деятельности не входит в перечень ограничений

Кто НЕ может применять

• Юридические лица, имеющие филиалы или представительства
• Налогоплательщики с несколькими объектами налогообложения (кроме определённых случаев)
• Производители подакцизных товаров
• Недропользователи
• Организации, оказывающие финансовые, бухгалтерские, аудиторские услуги
• Организации, оказывающие консультационные услуги
• Субъекты игорного бизнеса

---

Расчёт налога — разбивка 2% + 2%

Формула

``` Общий налог = Доход за полугодие × 4% ```

Из них:

• ИПН/КПН = Доход × 2% — уплачивается в бюджет
• СН = Доход × 2% — уплачивается в бюджет за минусом СО

Корректировка СН на социальные отчисления

Фактически уплачиваемый социальный налог уменьшается на сумму социальных отчислений (СО) за работников и за самого ИП:

``` СН к уплате = Доход × 2% — СО за всех работников и ИП ```

Если результат отрицательный — СН = 0.

---

Практический пример расчёта

ИП «Алтын Сервис», 1-е полугодие 2026

Расчёт налогов

ИПН (2%): ``` ИПН = 15 000 000 × 2% = 300 000 тг ```

СН (2%) до корректировки: ``` СН = 15 000 000 × 2% = 300 000 тг ```

Социальные отчисления (СО) за полугодие:

• За каждого работника: (200 000 — 20 000 ОПВ) × 5% = 9 000 тг/мес.
• За ИП: (200 000 — 20 000 ОПВ) × 5% = 9 000 тг/мес.
• Итого СО за месяц: 4 × 9 000 = 36 000 тг
• Итого СО за полугодие: 36 000 × 6 = 216 000 тг

СН к уплате: ``` СН = 300 000 — 216 000 = 84 000 тг ```

Итого к уплате:

---

Корректировка на 1.5% за каждого работника

Важная льгота: сумма ИПН/КПН (2%) уменьшается на 1.5% за каждого работника (включая ИП).

``` Корректировка = Количество работников × 1.5% Корректировка = 4 × 1.5% = 6% ```

Ограничение: корректировка не может превышать 100%.

Скорректированный ИПН: ``` ИПН = 300 000 × (1 — 6%) = 300 000 × 0.94 = 282 000 тг ```

Итоговый налог к уплате: 282 000 + 84 000 (СН) = 366 000 тг (при доходе 15 млн тг).

Эффективная ставка: 366 000 / 15 000 000 = 2.44%.

---

Форма 910.00 — полугодовая декларация

Сроки сдачи

Как сдать

• Войти в cabinet.salyk.kz
• Раздел «Налоговая отчётность» → «Создать ФНО»
• Выбрать форму 910.00
• Заполнить данные о доходах, работниках, социальных платежах
• Подписать ЭЦП и отправить

---

Социальные платежи на упрощёнке

Помимо налога 4%, ИП на упрощёнке обязан уплачивать социальные платежи за себя и работников ежемесячно:

За себя (ИП)

За каждого работника

Важно: зарплатные налоги за работников рассчитываются и уплачиваются стандартным образом, как и на ОУР. Упрощёнка влияет только на налог с дохода ИП/ТОО.

---

Когда упрощёнка выгодна, а когда нет

Выгодна

• Низкая маржинальность (расходы > 80% от дохода) — на ОУР налог от прибыли может быть ниже
• Нет — при низкой маржинальности упрощёнка НЕвыгодна
• Высокая маржинальность (расходы < 60% от дохода) — налог 3% от оборота ниже, чем 20% КПН от прибыли
• Простота учёта — нет необходимости подтверждать расходы
• Минимум отчётности — 1 форма в полугодие

Невыгодна

• Маржинальность ниже 15% — КПН от прибыли будет меньше 3% от оборота
• Необходимость зачёта НДС — на упрощёнке без регистрации по НДС зачёт невозможен
• Виды деятельности, запрещённые для СНР

Точка безразличия

``` 3% от оборота = 20% от прибыли Прибыль = Оборот × 15% ```

Если маржинальность выше 15% — упрощёнка выгоднее. Если ниже — ОУР.

---

Утрата права на упрощёнку

При нарушении условий (превышение лимитов) налогоплательщик обязан:

• Перейти на ОУР с начала месяца, следующего за месяцем нарушения
• Подать уведомление о смене режима
• Сдать заключительную 910.00 за неполный период

Повторно перейти на упрощёнку можно не ранее чем через 1 календарный год.

---

Заключение

Упрощёнка 4% остаётся оптимальным режимом для малого бизнеса в Казахстане с высокой маржинальностью и ограниченным штатом. Эффективная ставка с учётом корректировки на работников может снижаться до 2-2.5%. Ключевые даты: 15 августа и 15 февраля — сдача 910.00, 25 августа и 25 февраля — уплата налога.