Расчёт зарплаты 2026 — пошаговый пример

Введение

Расчёт заработной платы в Казахстане включает множество удержаний и начислений: ОПВ, ВОСМС, ИПН, а также расходы работодателя — ОПВР, СО, СН, ОСМС. В 2026 году действуют обновлённые ставки. Рассмотрим полный пошаговый расчёт на примере заработной платы 350 000 тенге.

---

Ключевые ставки и параметры 2026 года

Пошаговый расчёт для зарплаты 350 000 тенге

Исходные данные

• Начисленная заработная плата: 350 000 тг
• Работник — резидент РК, один из основных вычетов — 30 МРП
• Работник не имеет инвалидности или иных льгот

Шаг 1. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — удержание из зарплаты

``` ОПВ = Начисленная ЗП × 10% ОПВ = 350 000 × 10% = 35 000 тг ```

Ограничения: минимум — 10% от 1 МЗП (8 500 тг), максимум — 10% от 50 МЗП (425 000 тг).

35 000 тг — в пределах лимита.

---

Шаг 2. Взносы на медстрахование (ВОСМС) — удержание из зарплаты

``` ВОСМС = Начисленная ЗП × 2% ВОСМС = 350 000 × 2% = 7 000 тг ```

Ограничения: минимум — 2% от 1 МЗП (1 700 тг), максимум — 2% от 20 МЗП (34 000 тг).

7 000 тг — в пределах лимита.

---

Шаг 3. Расчёт ИПН (индивидуальный подоходный налог)

3.1. Определение облагаемого дохода

``` Облагаемый доход = Начисленная ЗП — ОПВ — ВОСМС — Вычет 30 МРП Облагаемый доход = 350 000 — 35 000 — 7 000 — 129 750 = 178 250 тг ```

3.2. Проверка порога прогрессивной шкалы

Месячный порог 10%: 676 МРП = 676 × 4 325 = 2 923 700 тг.

Облагаемый доход 178 250 тг < 2 923 700 тг — применяется ставка 10%.

3.3. Расчёт ИПН

``` ИПН = Облагаемый доход × 10% ИПН = 178 250 × 10% = 17 825 тг ```

---

Шаг 4. Расчёт суммы «на руки» (Net)

``` Net = Начисленная ЗП — ОПВ — ВОСМС — ИПН Net = 350 000 — 35 000 — 7 000 — 17 825 = 290 175 тг ```

---

Сводная таблица удержаний из зарплаты работника

Расходы работодателя

Шаг 5. ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя

``` ОПВР = Начисленная ЗП × 3.5% ОПВР = 350 000 × 3.5% = 12 250 тг ```

Ограничения: максимум — 3.5% от 50 МЗП (148 750 тг).

---

Шаг 6. Социальные отчисления (СО)

``` СО = (Начисленная ЗП — ОПВ) × 5% СО = (350 000 — 35 000) × 5% = 315 000 × 5% = 15 750 тг ```

Ограничения: минимум — 5% от (1 МЗП — ОПВ), максимум — 5% от (7 МЗП — ОПВ).

• Минимум: (85 000 — 8 500) × 5% = 3 825 тг
• Максимум: (595 000 — 59 500) × 5% = 26 775 тг

---

Шаг 7. Социальный налог (СН)

``` СН = Начисленная ЗП × 6% — СО СН = 350 000 × 6% — 15 750 = 21 000 — 15 750 = 5 250 тг ```

Примечание: если СН получается отрицательным, он принимается равным 0. Минимальный СН — не менее (1 МЗП × 6% — СО от МЗП).

---

Шаг 8. ОСМС — отчисления работодателя на медстрахование

``` ОСМС = Начисленная ЗП × 2% ОСМС = 350 000 × 2% = 7 000 тг ```

Ограничения: максимум — 2% от 40 МЗП (68 000 тг).

---

Сводная таблица расходов работодателя

Итоговая картина

Сроки уплаты

Все зарплатные налоги и взносы уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Пример: зарплата за январь 2026 — уплата всех взносов до 25 февраля 2026.

Особые случаи

Работник-инвалид I-II группы

• Освобождение от ИПН (в пределах 882 МРП в год = 3 814 650 тг)
• СН = 0
• ОПВ, ВОСМС — стандартный порядок

Работник на неполной занятости

• Все расчёты от фактически начисленной суммы
• Минимумы по ОПВ/СО рассчитываются пропорционально

Зарплата ниже МЗП (частичная занятость)

• ОПВ — не менее 10% от фактической ЗП
• СО — от фактической ЗП минус ОПВ

Заключение

Полная стоимость работника с зарплатой 350 000 тенге для работодателя составляет 390 250 тенге (с учётом ОПВР, СО, СН, ОСМС). Работник получает на руки 290 175 тенге — примерно 80.8% от начисленного. При расчёте зарплаты важно соблюдать последовательность вычислений и проверять лимиты по каждому виду взноса.