Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане — это основной налоговый режим, применяемый юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые не имеют права или не желают использовать специальные налоговые режимы (СНР). В 2026 году переход на ОУР становится обязательным для ряда налогоплательщиков в связи с превышением лимитов по упрощённой декларации или изменением вида деятельности.
---
Переход на общеустановленный режим обязателен в следующих случаях:
| Критерий | Упрощёнка (СНР 910.00) | ОУР |
|---|---|---|
| Лимит дохода за полугодие | 300 000 МРП (~1 297,5 млн тг) | Без ограничений |
| Лимит работников | 30 человек | Без ограничений |
| Ставка налога | 4% (ИПН/КПН). Социальный налог на упрощёнке НЕ платится с 2026 | ИПН 10-15% / КПН 20% |
| Виды деятельности | Ограниченный перечень | Любые |
| НДС | Обязателен при пороге 10 000 МРП | Обязателен при пороге 10 000 МРП |
| Отчётность | Полугодовая (910.00) | Ежеквартальная/годовая |
Определите дату перехода. Переход возможен:
Через портал cabinet.salyk.kz подайте уведомление о переходе на ОУР. Формат — электронное уведомление об изменении режима налогообложения.
Срок: не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом, в котором возникли основания для перехода.
Перед переходом необходимо сдать ФНО 910.00 за последний полугодовой период на СНР:
С момента перехода необходимо:
---
При переходе на ОУР необходимо оценить оборот за 12 месяцев. Если оборот превысил 10 000 МРП (43 250 000 тенге), постановка на учёт по НДС обязательна.
Порядок регистрации:
Если оборот ниже порога, можно зарегистрироваться добровольно.
---
| Форма | Назначение | Периодичность | Срок сдачи |
|---|---|---|---|
| 100.00 | Декларация по КПН | Ежегодно | 31 марта |
| 101.01-101.04 | Авансовые платежи по КПН | Ежемесячно | 25 числа каждого месяца |
| 200.00 | ИПН и СН у источника выплаты | Ежеквартально | 15 числа 2-го месяца после квартала |
| 300.00 | Декларация по НДС | Ежеквартально | 15 числа 2-го месяца после квартала |
| 328.00 | ЭСФ-реестр | Ежеквартально | Одновременно с 300.00 |
| Форма | Назначение | Периодичность | Срок сдачи |
|---|---|---|---|
| 220.00 | Декларация по ИПН | Ежегодно | 31 марта |
| 200.00 | ИПН и СН у источника выплаты | Ежеквартально | 15 числа 2-го месяца после квартала |
| 300.00 | Декларация по НДС (если плательщик) | Ежеквартально | 15 числа 2-го месяца после квартала |
| Параметр | Упрощёнка (СНР) | ОУР |
|---|---|---|
| Налог на доход | 4% от выручки (2% ИПН/КПН + 2% СН за минусом СО) | КПН 20% от прибыли / ИПН 10-15% |
| Социальный налог | 2% от выручки (в составе 4%, уменьшается на СО) | 6% от ФОТ минус СО |
| Вычет расходов | Не применяется | Все документально подтверждённые расходы |
| НДС | По порогу 10 000 МРП | По порогу 10 000 МРП |
| Бухгалтерский учёт | Упрощённый | Полный |
| Количество форм | 1 (910.00) | 4-6 форм |
| Выгоден при маржинальности | Низкой (до 15%) — невыгоден | Высокой — налог от прибыли |
Ситуация: ТОО «АлмаТрейд» на упрощёнке. Доход за 1-е полугодие 2026 года составил 100 000 000 тенге (превышение лимита ~2 595 млн тг).
Действия:
---
Переход на ОУР — серьёзный шаг, требующий подготовки. Главное преимущество ОУР — возможность учитывать расходы и платить налог с прибыли, а не с оборота. Для бизнеса с высокой долей расходов это может быть выгоднее упрощёнки. Рекомендуется заранее наладить бухгалтерский учёт, провести инвентаризацию и оценить налоговую нагрузку на обоих режимах.
| Параметр | Упрощёнка | ОУР |
|---|---|---|
| Ставка налога | 4% (2% ИПН + 2% СН) | ИПН 10%/15% от прибыли, КПН 20% |
| НДС | Не плательщик (до порога 10 000 МРП) | Обязателен при обороте свыше 10 000 МРП (43 250 000 ₸), ставка 16% |
| Формы отчётности | 910.00 (раз в полугодие) | 100.00 (ИПН), 300.00 (НДС), 200.00, 700.00 и др. |
| Сроки сдачи | 15 мая / 15 ноября | Ежеквартально и ежегодно (по каждой форме свой срок) |
| Лимит дохода | 300 000 МРП за полугодие (1 297 500 000 ₸) | Без ограничений |
| Кол-во сотрудников | Не более 30 человек | Без ограничений |
| Виды деятельности | Ограничены (запрет на подакцизные, недропользование, консалтинг и др.) | Все виды деятельности без ограничений |