Налоговый кодекс Республики Казахстан претерпел существенные изменения в 2025-2026 годах. Реформы затронули практически все ключевые налоги: НДС, ИПН, социальные платежи, трансфертное ценообразование и цифровое налогообложение. Настоящий обзор систематизирует все основные изменения, актуальные для бизнеса и бухгалтеров в 2026 году.
---
Самое заметное изменение — повышение ставки НДС с 16% до 16% с 1 января 2025 года.
| Параметр | До 2025 | С 2025 года |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 16% | 16% |
| Порог регистрации | 10 000 МРП | 10 000 МРП (43 250 000 тенге) |
| Нулевая ставка | Экспорт | Экспорт (без изменений) |
| Освобождённые обороты | Медицина, образование, финуслуги | Без существенных изменений |
---
С 2025 года введена двухступенчатая прогрессивная шкала ИПН:
| Годовой доход | Ставка |
|---|---|
| До 8 112 МРП (32 740 144 тг) | 10% |
| Свыше 8 112 МРП | 15% |
Для ИП на ОУР: ставки применяются к годовому налогооблагаемому доходу.
Это не затрагивает субъектов на упрощёнке (СНР), где ставка ИПН остаётся 4% от оборота.
---
| Показатель | До 2025 | С 2025 года |
|---|---|---|
| Ставка СО | 5% | 5% |
| База | ФОТ (зарплата работника) | ФОТ (без изменений) |
| Минимальная база | 1 МЗП (85 000 тг) | 1 МЗП |
| Максимальная база | 7 МЗП (595 000 тг) | 7 МЗП |
---
С 2024 года введены ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя.
| Параметр | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| Ставка ОПВР | 3,5% | 3,5% | 3.5% |
| База | ФОТ | ФОТ | ФОТ |
| Максимальная база | 50 МЗП | 50 МЗП | 50 МЗП (4 250 000 тг) |
---
| Показатель | Значение 2026 |
|---|---|
| Взносы работника (ВОСМС) | 2% от дохода |
| Отчисления работодателя (ОСМС) | 2% от ФОТ |
| Минимальная база | 1 МЗП (85 000 тг) |
| Максимальная база | 20 МЗП (850 000 тг) |
Социальный налог (СН) остаётся 6% от расходов работодателя за минусом социальных отчислений:
``` СН = (ФОТ — Необлагаемые выплаты) × 6% — СО ```
Минимальный СН на одного работника — не менее 6% от 1 МЗП минус СО.
---
С 2022 года иностранные компании, оказывающие электронные услуги физическим лицам в Казахстане, обязаны регистрироваться по НДС. В 2025-2026 годах усилен контроль:
С 2025 года доходы от операций с цифровыми активами облагаются:
Внедрена концепция General Anti-Avoidance Rule (GAAR) — общее правило противодействия уклонению от налогов:
---
Ужесточены правила ТЦО:
| Показатель | Значение |
|---|---|
| МРП | 4 325 тг |
| МЗП | 85 000 тенге |
| Базовая ставка КПН | 20% |
| НДС | 16% |
| ИПН (основная) | 10% / 15% |
| ОПВ (работник) | 10% |
| ОПВР (работодатель) | 3.5% |
| СО | 5% |
| СН | 6% |
| ВОСМС (работник) | 2% |
| ОСМС (работодатель) | 2% |
| Налог/взнос | Было | Стало | Эффект |
|---|---|---|---|
| НДС | 16% | 16% | Рост цен, увеличение входящего НДС |
| ИПН | 10% (плоская) | 10%/15% | Высокие доходы облагаются больше |
| СО | 5% | 5% | Рост расходов работодателя |
| ОПВР | 3,5% (2024) | 3.5% (2026) | Рост расходов работодателя |
| GAAR | Отсутствовал | Введён | Риск переквалификации сделок |
| ТЦО | Мягкие правила | Ужесточены | Обязательная документация |
Изменения 2025-2026 годов направлены на расширение налоговой базы, борьбу с уклонением и приведение казахстанского налогового законодательства к стандартам ОЭСР. Бизнесу необходимо пересмотреть налоговую стратегию, обновить учётные системы и обеспечить соответствие новым требованиям. Особое внимание следует уделить росту социальных платежей и правилам GAAR.
| Налог/Взнос | Было (2024) | Стало (2026) | Изменение |
|---|---|---|---|
| НДС | 16% | 16% | Повышение на 4 п.п. |
| ИПН | 10% | 10% / 15% (прогрессивная шкала) | Введена прогрессивная шкала |
| СО (социальные отчисления) | 5% | 5% | Повышение на 1.5 п.п. |
| ОПВР | 3,5% | 3,5% | Повышение на 2 п.п. |
| КПН | 20% | 20% | Без изменений |
| МРП | 3 692 ₸ | 4 325 тг | +345 ₸ (+9.3%) |
| МЗП | 70 000 ₸ | 85 000 ₸ | +15 000 ₸ (+21.4%) |
| Порог НДС | 10 000 МРП (36 920 000 ₸) | 10 000 МРП (43 250 000 ₸) | Абсолютная сумма выросла за счёт МРП |
| Порог упрощёнки (доход за п/г) | Менее 300 000 МРП | 300 000 МРП (1 297 500 000 ₸) | Лимит повышен |