НДС 16% — что изменилось и как адаптироваться

Введение

С 1 января 2025 года ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в Казахстане повышена с 16% до 16%. Это одно из самых значимых налоговых изменений последних лет, затрагивающее все компании — плательщики НДС. В этом обзоре разбираем, что изменилось, как это влияет на ценообразование, международные операции и переходные положения.

---

Основные параметры НДС в 2026 году

---

Что изменилось на практике

1. Рост налоговой нагрузки

При прежней ставке 12% с реализации 10 000 000 тенге НДС составлял 1 200 000 тг. Теперь — 1 600 000 тг. Разница — 400 000 тенге с каждых 10 млн.

2. Увеличение входящего НДС

Входящий НДС также вырос, что означает больший зачёт. Для компаний с существенными закупками увеличение зачёта частично компенсирует рост начисленного НДС.

3. Влияние на конечного потребителя

НДС — косвенный налог, и его бремя несёт конечный потребитель. Повышение ставки на 4 процентных пункта означает рост розничных цен на товары и услуги.

---

Влияние на ценообразование

Пример пересчёта цены

Товар с ценой 100 000 тенге (без НДС):

Если цена с НДС фиксирована (например, 112 000 тг):

При фиксированной цене с НДС — выручка продавца снижается на 3 448 тенге.

---

Переходные положения

Договоры, заключённые до 01.01.2025

Для долгосрочных договоров действуют следующие правила:

Рекомендации по переходному периоду

• Пересмотреть все действующие договоры — скорректировать условия о цене и НДС
• Обновить прайс-листы — пересчитать цены с учётом НДС 16%
• Настроить учётную систему — изменить ставку НДС в 1С и других программах
• Уведомить контрагентов — направить письма о пересмотре цен

---

Обороты, освобождённые от НДС

Перечень освобождённых оборотов не претерпел существенных изменений:

• Медицинские услуги (при наличии лицензии)
• Образовательные услуги (при наличии лицензии)
• Финансовые услуги (банковские, страховые операции)
• Реализация жилых зданий (кроме впервые вводимых)
• Услуги общественного транспорта (внутригородские)
• Ритуальные услуги

Для освобождённых оборотов ставка НДС не применяется, но и входящий НДС не подлежит зачёту — он включается в стоимость приобретений.

---

Международные операции

Экспорт — нулевая ставка

Экспорт товаров из Казахстана облагается НДС по ставке 0%. Это означает:

• НДС с реализации не начисляется
• Входящий НДС полностью подлежит возврату (зачёту)
• Необходимо подтвердить экспорт документами (ГТД, CMR, контракт)

Срок подтверждения экспорта — 180 календарных дней с даты отгрузки.

Экспорт в страны ЕАЭС

Для поставок в Россию, Беларусь, Армению, Кыргызстан:

• Ставка 0%
• Подтверждение — заявление о ввозе от покупателя
• Срок подтверждения — 180 дней

Импорт

При импорте товаров НДС уплачивается на таможне по ставке 16%:

``` НДС на импорт = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × 16% ```

Импортный НДС подлежит зачёту при наличии ГТД и платёжных документов.

Импорт из ЕАЭС

НДС на импорт из стран ЕАЭС уплачивается не на таможне, а по форме 320.00:

• Срок уплаты — 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза
• Срок сдачи 320.00 — 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза

---

Влияние на различные категории бизнеса

B2B-компании (плательщики НДС)

Влияние относительно нейтрально: рост начисленного НДС компенсируется ростом входящего НДС. Основной эффект — увеличение суммы «замороженного» НДС в обороте.

B2C-компании (розница, услуги населению)

Максимальное негативное влияние: рост цен на 3.6% (разница между 116/112 = 1.036), что может снизить спрос.

Компании без регистрации по НДС

Не затронуты напрямую. Однако закупочные цены растут (поставщики повышают цены на 16% вместо 12%), а зачёт невозможен.

Экспортёры

Позитивное влияние: при нулевой ставке на экспорт увеличивается сумма входящего НДС к возврату.

---

Частые вопросы

Нужно ли перевыставлять ЭСФ по договорам 2024 года? Нет, если отгрузка была до 31.12.2024. Если отгрузка после 01.01.2025 — ЭСФ выписывается с НДС 16%.

Можно ли зачесть НДС 16%, уплаченный в 2024 году, в 2025? Да, если ЭСФ получен и отражён в декларации за соответствующий период.

Влияет ли повышение на упрощёнку? Если ИП/ТОО на упрощёнке не является плательщиком НДС — прямого влияния нет. Если зарегистрирован по НДС — применяется ставка 16%.

---

Заключение

Повышение НДС до 16% — системное изменение, влияющее на все цепочки создания стоимости. Для адаптации необходимо: пересмотреть ценообразование, обновить учётные системы, перезаключить долгосрочные контракты и обеспечить корректный переход между ставками. Для экспортёров изменение может быть выгодным за счёт увеличения возвратного НДС.