ИПН прогрессивная шкала 2026 — 10% и 15%

Введение

С 2025 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН). Вместо единой ставки 10% теперь действуют две ставки: 10% и 15%. Это затрагивает как наёмных работников с высокими зарплатами, так и индивидуальных предпринимателей на общеустановленном режиме (ОУР). Рассмотрим механизм, пороги, примеры расчёта и кого затрагивают изменения.

---

Шкала ИПН в 2026 году

Помесячный порог

Для наёмных работников порог рассчитывается помесячно:

``` 8 112 МРП / 12 = 676 МРП в месяц 676 × 4 325 = 2 923 700 тенге в месяц ```

Таким образом: если облагаемый доход работника в месяц превышает 2 923 700 тенге, разница облагается по ставке 15%.

---

Кого затрагивает повышенная ставка

Наёмные работники

Ставка 15% применяется к облагаемому доходу (после вычетов ОПВ, ВОСМС, 30 МРП). Чтобы облагаемый доход превысил 2 923 700 тг, начисленная зарплата должна быть примерно:

``` Начисленная ЗП ≈ (2 923 700 + 129 750) / (1 — 0.10 — 0.02) Начисленная ЗП ≈ 3 053 450 / 0.88 ≈ 3 469 830 тг/мес. ```

Вывод: ставка 15% затрагивает работников с зарплатой от примерно 3 470 000 тенге в месяц и выше (около 41,6 млн тг/год).

Индивидуальные предприниматели на ОУР

ИП на общеустановленном режиме применяют прогрессивную шкалу к годовому налогооблагаемому доходу (доход минус вычеты) по форме 220.00.

Кого НЕ затрагивает

• ИП и ТОО на упрощёнке — ставка 4% от оборота (2% ИПН + 2% СН)
• ИП на патенте — фиксированная ставка
• Доходы, облагаемые у источника выплаты по фиксированным ставкам (дивиденды — 5%, роялти — 15%)

---

Примеры расчёта ИПН

Пример 1. Зарплата 500 000 тенге (стандартная)

Никаких изменений по сравнению с прежней системой — доход ниже порога.

Пример 2. Зарплата 4 000 000 тенге (высокая)

Сравнение с прежней системой (10% плоская):

• По старой ставке: 3 436 250 × 10% = 343 625 тг
• По новой шкале: 369 253 тг
• Разница: +25 628 тг в месяц (+307 тыс. тг в год)

Пример 3. Зарплата 7 000 000 тенге

По плоской ставке 10%: 641 125 тг. Разница: +174 378 тг/мес.

---

Сравнительная таблица

Вывод: Для зарплат до примерно 3,5 млн тг/мес. ничего не меняется.

---

Ежемесячный vs годовой расчёт

Для наёмных работников

ИПН рассчитывается помесячно. Работодатель удерживает налог каждый месяц исходя из месячного порога 676 МРП.

Нюанс: если в отдельные месяцы доход превышает порог (бонусы, премии), а в другие — нет, возможна переплата. Перерасчёт производится по итогам года.

Для ИП на ОУР

ИПН рассчитывается по итогам года в декларации 220.00. Применяется годовой порог 8 112 МРП:

``` Если годовой облагаемый доход ≤ 35 084 400 тг → ставка 10% Если свыше → первые 35 084 400 тг по 10%, остальное по 15% ```

---

Вычеты, уменьшающие облагаемый доход

Чем больше вычетов — тем ниже облагаемый доход и тем позже наступает порог 15%.

---

Практические рекомендации

• Для работодателей: обновите расчётные модули в 1С/бухгалтерской программе — проверьте корректность расчёта ИПН при зарплатах свыше 3 млн тг
• Для работников: если доход приближается к порогу — используйте все доступные вычеты (ОПВ, ВОСМС, ипотека, медицина)
• Для ИП: планируйте распределение доходов между ИП и ТОО — КПН 20% может быть выгоднее ИПН 15% при определённых условиях
• Бонусы и премии: крупные разовые выплаты могут привести к применению 15% в конкретном месяце — учитывайте это при планировании

---

Заключение

Прогрессивная шкала ИПН 10%/15% затрагивает только высокодоходных работников и предпринимателей. Для абсолютного большинства налогоплательщиков (с месячным доходом до ~3,5 млн тг) ничего не меняется. Тем не менее работодателям необходимо обновить расчётные системы, а высокооплачиваемым специалистам — учитывать новую шкалу при планировании личных финансов.