Подготовка к годовой отчётности 2025 — чек-лист
Введение
Годовая отчётность за 2025 год — ответственный период для бухгалтеров и предпринимателей Казахстана. Основные декларации необходимо сдать до 31 марта 2026 года. В этом руководстве — полный чек-лист подготовки, перечень форм, сроки, типичные ошибки и штрафные санкции.
---
Сроки сдачи годовой отчётности
Основные формы налоговой отчётности
| Форма | Назначение | Срок сдачи | Срок уплаты |
|---|
| 100.00 | Декларация по КПН (юрлица) | 31 марта 2026 | 10 апреля 2026 |
| 220.00 | Декларация по ИПН (ИП на ОУР) | 31 марта 2026 | 10 апреля 2026 |
| 910.00 | Упрощённая декларация (за 2-е п/г 2025) | 15 февраля 2026 | 25 февраля 2026 |
| 200.00 | ИПН и СН у источника выплаты (IV кв.) | 15 февраля 2026 | 25 февраля 2026 |
| 300.00 | Декларация по НДС (IV квартал) | 15 февраля 2026 | 25 февраля 2026 |
| 700.00 | Декларация по транспортному налогу | 31 марта 2026 | 10 апреля 2026 |
| 701.01 | Текущие платежи по земельному налогу | 25 февраля 2026 | — |
Финансовая отчётность
| Документ | Срок | Кому сдавать |
|---|
| Финансовая отчётность (баланс, P&L) | 30 апреля 2026 | Депозитарий ФО (www.dfo.kz) |
| Аудиторское заключение (для обязательного аудита) | 30 апреля 2026 | Депозитарий ФО |
| Статистические формы | Различные сроки | stat.gov.kz |
---
Чек-лист подготовки к годовой отчётности
Этап 1. Сверка с контрагентами (Январь)
- [ ] Провести сверку взаиморасчётов со всеми контрагентами
- [ ] Подписать акты сверки по состоянию на 31.12.2025
- [ ] Выявить и урегулировать расхождения
- [ ] Получить недостающие первичные документы (акты, накладные, ЭСФ)
Этап 2. Инвентаризация (Декабрь — Январь)
- [ ] Провести инвентаризацию основных средств
- [ ] Провести инвентаризацию ТМЗ (товарно-материальных запасов)
- [ ] Провести инвентаризацию денежных средств (касса, банковские счета)
- [ ] Провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности
- [ ] Оформить инвентаризационные описи и сличительные ведомости
- [ ] Списать недостачи, оприходовать излишки
Этап 3. Закрытие периода (Январь — Февраль)
- [ ] Проверить полноту отражения всех хозяйственных операций за 2025 год
- [ ] Начислить амортизацию за декабрь 2025
- [ ] Начислить резервы (по отпускам, по сомнительным долгам)
- [ ] Провести переоценку валютных статей по курсу на 31.12.2025
- [ ] Закрыть все временные счета (доходы, расходы)
- [ ] Сформировать оборотно-сальдовую ведомость
Этап 4. Налоговые корректировки (Февраль)
- [ ] Рассчитать постоянные и временные разницы между БУ и НУ
- [ ] Определить вычеты по КПН (ст. 242-276 НК РК)
- [ ] Проверить лимиты вычетов:
- Представительские расходы — не более 1% от ФОТ
- Командировочные — по нормам (6 МРП по РК, 8 МРП за рубеж)
- Сомнительные долги — при наличии подтверждающих документов
- [ ] Рассчитать амортизацию для целей налогообложения (по группам)
- [ ] Применить корректировки по ст. 287-288 НК РК
Этап 5. Формирование отчётности (Февраль — Март)
- [ ] Заполнить форму 100.00 (КПН) или 220.00 (ИПН)
- [ ] Заполнить приложения к декларации (100.01-100.12)
- [ ] Сформировать финансовую отчётность по МСФО/НСФО
- [ ] Подготовить пояснительную записку
- [ ] Провести внутреннюю проверку (самоаудит)
Этап 6. Сдача и уплата (Март)
- [ ] Сдать декларацию через cabinet.salyk.kz до 31 марта
- [ ] Уплатить КПН/ИПН до 10 апреля
- [ ] Сдать финансовую отчётность в депозитарий до 30 апреля
- [ ] Сохранить квитанции о приёме деклараций
---
Структура формы 100.00
| Приложение | Содержание |
|---|
| 100.00 | Основная декларация по КПН |
| 100.01 | Доходы |
| 100.02 | Вычеты |
| 100.03 | Корректировки |
| 100.04 | Убытки прошлых лет |
| 100.05 | Доходы из источников за пределами РК |
| 100.06 | Доходы нерезидента из источников в РК |
| 100.07 | Инвестиционные налоговые преференции |
| 100.12 | Суммы начисленных социальных платежей |
---
Типичные ошибки при подготовке годовой отчётности
1. Ошибки в доходной части
- Неотражение безвозмездно полученного имущества — является доходом по ст. 238 НК РК
- Невключение курсовых разниц — положительная курсовая разница = доход
- Списание кредиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности (3 года) должно быть отражено как доход
2. Ошибки в вычетах
- Необоснованные вычеты — расходы без подтверждающих документов
- Превышение лимитов вычетов — представительские, командировочные
- Вычет НДС без ЭСФ — с 2024 года обязательно наличие ЭСФ
- Начисление амортизации на полностью самортизированные активы (допустимо в БУ, но не в НУ)
3. Ошибки в социальных платежах
- Неправильная база для ОПВ/ОПВР — должна быть начисленная зарплата, не ниже 1 МЗП
- Расчёт СО сверх максимума — база не более 7 МЗП (595 000 тг)
- Неприменение корректировки ИПН по ст. 353 (вычет в размере 30 МРП = 129 750 тг)
4. Технические ошибки
- Несовпадение данных формы 100.00 и 200.00
- Расхождение между декларацией по НДС (300.00) и КПН (100.00)
- Ошибки округления
---
Штрафные санкции
| Нарушение | Санкция | Основание |
|---|
| Несвоевременная сдача декларации | Предупреждение (1-й раз), 30 МРП (121 110 тг) — повторно | Ст. 272 КоАП |
| Несдача декларации | 45 МРП (181 665 тг) | Ст. 272 КоАП |
| Несвоевременная уплата налога | Пеня: 1.25 × ставка рефинансирования / 365 × сумма × дни | Ст. 117 НК РК |
| Занижение налога | 50% от суммы занижения | Ст. 275 КоАП |
| Непредставление ФО в депозитарий | 50 МРП (216 250 тг) | КоАП |
---
Рекомендации по сверке данных
Контрольные соотношения
- Доход в 100.00 = Оборот по кредиту счетов 6000 (с корректировками)
- ФОТ в 100.00 (прил. 100.02) ≈ Сумма ФОТ в 200.00 за 4 квартала
- Облагаемый оборот по НДС (300.00) ≈ Доход в 100.00 (с поправкой на необлагаемые обороты)
- ОПВ в 200.00 = 10% от начисленной зарплаты (проверить лимиты)
Перекрёстная проверка
- Сверьте данные банковской выписки с бухгалтерскими записями
- Сопоставьте ЭСФ-реестр с книгой покупок/продаж
- Проверьте соответствие численности работников в 200.00 и фактическим трудовым договорам
---
Заключение
Подготовка к годовой отчётности — многоэтапный процесс, который лучше начинать в январе. Системный подход с использованием чек-листа позволяет не упустить важные моменты, избежать штрафов и минимизировать риск налоговых доначислений при камеральном контроле. Ключевые даты: 31 марта (декларации), 10 апреля (уплата), 30 апреля (финансовая отчётность).