Форма 910.00 — подробная инструкция по заполнению

Введение

Форма налоговой отчётности 910.00 — упрощённая декларация для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации. Это основной отчёт для ИП и ТОО на упрощёнке, подаваемый раз в полугодие. В 2026 году параметры: МРП = 4 325 тг, МЗП = 85 000 тг.

---

Основные параметры формы

Сроки сдачи и уплаты

---

Структура формы 910.00

Основная форма 910.00

Содержит сводную информацию о доходах, налогах, работниках и социальных платежах.

Приложение 910.01

Расчёт индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

Приложение 910.02

Исчисление социальных платежей (ОПВ, СО, ВОСМС, ОСМС, ОПВР) за работников и ИП.

---

Построчное заполнение основной формы

Раздел «Общая информация»

• БИН/ИИН — заполняется автоматически
• Налоговый период — указать полугодие (1 или 2) и год
• Вид декларации — очередная, дополнительная, ликвидационная
• Категория налогоплательщика — ИП или юрлицо

Раздел «Доходы»

Строка 910.00.001 — Доход за налоговый период

Указывается общая сумма дохода за полугодие. Включает:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг
• Прочие доходы (проценты, штрафы полученные и т.д.)
• Безвозмездно полученное имущество (по рыночной стоимости)

Не включается:

• Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью
• НДС (если плательщик НДС — доход указывается без НДС)

Пример: ИП оказал услуги на 12 000 000 тг и получил проценты по депозиту 150 000 тг. Строка 910.00.001 = 12 150 000 тг.

---

Раздел «Расчёт налогов»

Строка 910.00.002 — Среднесписочная численность работников

Включает всех работников, оформленных по трудовому договору, и самого ИП.

``` Среднесписочная = Сумма численности за каждый месяц / 6 ```

Пример: январь-март — 4 чел., апрель-июнь — 5 чел. Среднесписочная = (4+4+4+5+5+5) / 6 = 4.5 → округляется до 5.

Строка 910.00.003 — Сумма ИПН/КПН (3%)

``` 910.00.003 = 910.00.001 × 3% = 12 150 000 × 3% = 364 500 тг ```

Строка 910.00.004 — Корректировка на численность работников

Сумма ИПН/КПН уменьшается на 1.5% за каждого работника (включая ИП).

``` Корректировка = 910.00.002 × 1.5% = 5 × 1.5% = 7.5% ```

``` 910.00.004 = 910.00.003 × 7.5% = 364 500 × 7.5% = 27 338 тг ```

Строка 910.00.005 — ИПН/КПН к уплате

``` 910.00.005 = 910.00.003 — 910.00.004 = 364 500 — 27 338 = 337 162 тг ```

Строка 910.00.006 — Социальный налог (1%)

``` 910.00.006 = 910.00.001 × 1% = 12 150 000 × 1% = 121 500 тг ```

Строка 910.00.007 — Корректировка СН на численность

``` 910.00.007 = 910.00.006 × 7.5% = 121 500 × 7.5% = 9 113 тг ```

Строка 910.00.008 — СН после корректировки

``` 910.00.008 = 910.00.006 — 910.00.007 = 121 500 — 9 113 = 112 387 тг ```

Строка 910.00.009 — Социальные отчисления (СО) за полугодие

СО за всех работников и ИП, уплаченные за полугодие.

Пример: 5 чел. × 9 000 тг/мес. × 6 мес. = 270 000 тг

``` 910.00.009 = 270 000 тг ```

Строка 910.00.010 — СН к уплате

``` 910.00.010 = 910.00.008 — 910.00.009 = 112 387 — 270 000 = -157 613 → СН = 0 ```

---

Раздел «Социальные платежи» (Приложение 910.02)

Заполняется информация за каждый месяц полугодия по каждому работнику:

---

Полный пример заполнения

Исходные данные

• ИП «Нурсат», 1-е полугодие 2026
• Доход: 8 500 000 тг
• Работники: ИП + 2 работника (итого 3)
• ЗП работников: 180 000 тг/мес. каждый
• Заявленный доход ИП: 180 000 тг/мес.

Заполнение

Итого к уплате: 243 525 тг (только ИПН). Эффективная ставка: 2.86%.

---

Частые ошибки при заполнении

1. Неправильный учёт дохода

• Ошибка: не включение бартерных операций или безвозмездных поступлений
• Решение: доход — это все поступления, связанные с деятельностью

2. Неправильная среднесписочная численность

• Ошибка: неучёт ИП в численности (ИП считается работником для целей 910.00)
• Ошибка: включение совместителей с полным коэффициентом

3. Неправильный расчёт СО

• Ошибка: расчёт СО от полного дохода (нужно от дохода минус ОПВ)
• Ошибка: несоблюдение лимитов (мин. 1 МЗП, макс. 7 МЗП)

4. Неотражение социальных платежей за ИП

• ИП обязан платить ОПВ, СО, ВОСМС за себя — это должно отражаться в 910.02

5. Отсутствие разбивки по месяцам в 910.02

• Социальные платежи указываются помесячно, а не общей суммой за полугодие

---

Штрафные санкции

---

Подача и исправление

Подача

• Войти в cabinet.salyk.kz
• Раздел «Налоговая отчётность» → «Создать»
• Выбрать ФНО 910.00, указать период
• Заполнить все разделы и приложения
• Проверить контрольные соотношения (система проверяет автоматически)
• Подписать ЭЦП → Отправить

Исправление (дополнительная декларация)

Если обнаружена ошибка после сдачи:

• Создать дополнительную форму 910.00 за тот же период
• Указать правильные данные
• Доплатить разницу в налоге (при занижении)

Дополнительная декларация подаётся без ограничения по сроку, но до начала налоговой проверки.

---

Заключение

Форма 910.00 — простой, но требующий внимания документ. Ключевые моменты: правильный учёт дохода, корректная среднесписочная численность, разбивка социальных платежей по месяцам и соблюдение сроков (15 августа и 15 февраля). При корректном заполнении эффективная ставка налога для малого бизнеса с работниками составляет 2.5-3.5% от оборота.