Применение Конвенции при выплате дивидендов нерезиденту свыше 230 000 МРП

Ключевые нормы и акты - Налоговый кодекс РК, статьи 682, 692, 679 Суть ситуации ТОО-резидент выплачивает дивиденды за 2025 год в размере 1 500 000 000 тенге единственному участнику-нерезиденту из России в апреле 2026 года. Учредитель предоставил сертификат резиденции и является окончательным получателем дохода. Для удержания корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты ТОО применил ставки, согласно статье 682 Налогового кодекса РК, действующего на 1 января 2026 года. Согласно расчетам, на сумму 994 750 000 тенге (230 000 МРП) применяется ставка 5%, что составляет 49 737 500 тенге. На остаток в 505 250 000 тенге применяется ставка 10% в соответствии с Конвенцией с РФ, что составляет 50 525 000 тенге. Общая сумма налога составила 100 262 500 тенге. Что важно учесть Вопрос заключается в правомерности применения Конвенции на сумму дивидендов, превышающую 230 000 МРП. В соответствии с Налоговым кодексом, доходы нерезидента облагаются по ставкам, установленным в статье 682. Если участник-нерезидент владеет более 25% капитала юридического лица-резидента, то применяется прогрессивная ставка налога. Порядок действий При выплате дивидендов, если сумма превышает 230 000 МРП, необходимо учитывать, что на первую часть дохода (до 230 000 МРП) применяется ставка 5%, а на остаток — 15%. Однако, если применима Конвенция, ставка может быть снижена до