# Статья 827 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам

> **TL;DR:** Налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам исчисляется путем применения ставки налога, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса к стоимости реализованных в электронной форме товаров, услуг. 

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_827  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-827  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-827.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам исчисляется путем применения ставки налога, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса к стоимости реализованных в электронной форме товаров, услуг. 
Стоимость реализованных в электронной форме товаров, оказанных услуг физическим лицам в иностранной валюте пересчитывается в теңге с применением официального курса валют, установленного на последний календарный день, предшествующий дате уплаты налога.
Иностранная компания обязана уплатить исчисленный налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в бюджет за каждый квартал не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлена реализация товаров, оказание услуг.
2. Для целей настоящего раздела датой совершения оборота по электронной торговле товарами и (или) оказанию услуг в электронной форме физическим лицам является дата осуществления платежа покупателем товара и (или) услуг.
3. Уплаченные суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей возврату не подлежат.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Порядок налогообложения электронной торговли и электронных услуг в Республике Казахстан (Статья 827 Налогового кодекса)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 827 Налогового кодекса Республики Казахстан. Статья регламентирует механизмы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при осуществлении электронной торговли товарами и оказании услуг в электронной форме физическим лицам. 

Основное внимание уделяется обязательствам иностранных компаний, правилам конвертации валют, определению даты совершения оборота и строгим срокам налоговых платежей. Ключевой особенностью данного режима является признание даты платежа покупателя моментом совершения оборота и законодательно закрепленный отказ в возврате уплаченных сумм НДС.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Методология расчета налога
Налог на добавленную стоимость рассчитывается путем применения налоговой ставки к общей стоимости реализованных товаров и услуг. 
*   **Ставка:** Размер ставки определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 503 Налогового кодекса РК.
*   **База налогообложения:** Общая стоимость товаров и услуг, реализованных в электронной форме.

### 2. Валютное регулирование и конвертация
Для транзакций, совершенных в иностранной валюте, предусмотрен четкий алгоритм пересчета в национальную валюту (тенге):
*   **Используемый курс:** Официальный курс, установленный на определенную дату.
*   **Критическая дата для курса:** Пересчет производится по курсу, действующему на **последний календарный день перед датой уплаты налога**. Это требует от налогоплательщиков точности при планировании платежа.

### 3. Регламент и сроки уплаты
Законодательство устанавливает квартальный цикл отчетности и уплаты для иностранных компаний:
*   **Периодичность:** Каждый квартал.
*   **Крайний срок:** Не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. 
*   **Пример:** За реализацию в первом квартале налог должен быть уплачен до 25 мая.

### 4. Определение момента совершения оборота
Статья 827 четко фиксирует юридический момент возникновения налогового обязательства. Датой совершения оборота по электронной торговле признается **дата произведения платежа покупателем**. Это означает, что фактическая отгрузка товара или предоставление доступа к услуге не являются триггерами для налогового учета в данном контексте.

### 5. Окончательность налоговых платежей
Важной нормой является положение о безвозвратности налога. Любые суммы НДС, уплаченные в рамках данного регламента, **не подлежат возврату**.

---

## Ключевые положения и контекст

Ниже приведены значимые цитаты из Статьи 827, определяющие правовое поле для иностранных поставщиков электронных услуг и товаров:

| Цитата из источника | Контекстуальное значение |
| :--- | :--- |
| «Налог... рассчитывается с применением ставки, установленной в пункте 1 статьи 503 Налогового кодекса, к стоимости реализованных товаров и услуг» | Устанавливает прямую связь между объемом продаж и налоговым обязательством, фиксируя использование стандартной или специальной ставки кодекса. |
| «Стоимость... в иностранной валюте, пересчитывается в тенге по официальному курсу, действующему на последний календарный день перед датой уплаты налога» | Определяет жесткое правило валютного контроля, минимизирующее неопределенность при конвертации доходов для налоговых целей. |
| «Датой совершения оборота... является дата, когда покупатель произвел платеж за товар или услугу» | Переводит систему учета на «кассовый метод», где факт оплаты является определяющим для налогообложения. |
| «Уплаченные суммы налога на добавленную стоимость возврату не подлежат» | Подчеркивает окончательный характер налоговых отчислений и отсутствие механизмов корректировки или возврата излишне уплаченных средств. |

---

## Сводная таблица параметров налогообложения

| Параметр | Описание согласно Статье 827 |
| :--- | :--- |
| **Субъекты** | Иностранные компании, осуществляющие электронную торговлю/услуги физлицам. |
| **Объект налогообложения** | Реализация товаров и услуг в электронной форме. |
| **Налоговый период** | Квартал. |
| **Срок уплаты** | До 25-го числа второго месяца после квартала. |
| **Валюта платежа** | Тенге (после конвертации по курсу на день, предшествующий оплате). |
| **Возврат налога** | Не предусмотрен. |

---

## Практические выводы для налогоплательщиков

На основании анализа положений Статьи 827 можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения комплаенса:

1.  **Мониторинг даты платежа:** Иностранным компаниям необходимо наладить систему учета, фиксирующую точную дату получения платежа от физических лиц, так как именно она является моментом возникновения налогового оборота.
2.  **Точность валютной конвертации:** При подготовке платежа в тенге необходимо использовать курс строго на день, предшествующий дате фактического перечисления средств.
3.  **Соблюдение квартального графика:** Срок 25-го числа (через месяц после окончания квартала) является пресекательным. Необходимо учитывать время на проведение банковских операций.
4.  **Отсутствие права на ошибку в пользу бюджета:** Учитывая норму о невозможности возврата НДС, налогоплательщикам следует проявлять предельную осторожность при расчетах, так как переплаченные суммы не будут возвращены государством.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-827_