# Статья 826 НК РК 2026 — Общие положения

> **TL;DR:** Плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания, зарегистрированная в порядке статьи 102 настоящего Кодекса. 

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_826  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-826  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-826.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания, зарегистрированная в порядке статьи 102 настоящего Кодекса. 
В целях настоящего пункта к иностранной компании не относится лицо, по которому произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьями 100 и 101 настоящего Кодекса.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость исчисляет налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в порядке, установленном настоящим разделом, если выполняется одно из следующих условий:
местом жительства физического лица – покупателя является Республика Казахстан;
местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый физическим лицом – покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого физическим лицом – покупателем осуществляется оплата услуг, является территория Республики Казахстан;
сетевой адрес физического лица – покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Казахстан;
международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Казахстан. 
3. Выписка счетов-фактур плательщиком налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, оказанным услугам физическим лицам в электронной форме не требуется.
4. Налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам не подлежит исчислению и уплате в следующих случаях:
1) в части превышения стоимостной и (или) весовой нормы, определяемой в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой таможенные пошлины, налоги уплачены в Республике Казахстан в виде совокупного таможенного платежа и не подлежат возврату;
2) если стоимость таких товаров, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 509 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 51 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор Статьи 826 Налогового кодекса Республики Казахстан: Налогообложение электронной торговли

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ Статьи 826 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налогообложения иностранных компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами и оказывающих услуги в электронной форме физическим лицам. Основное внимание уделяется критериям определения налогоплательщиков, условиям возникновения обязательств по исчислению налога на добавленную стоимость (НДС) и исключениям из данных правил. Статья устанавливает четкие географические и технические триггеры, связывающие деятельность иностранного лица с территорией Республики Казахстан, а также упрощает административную нагрузку за счет отмены требования по выписке счетов-фактур для данной категории операций.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Определение субъектов налогообложения
Центральным звеном Статьи 826 является идентификация иностранной компании как плательщика НДС. Законодательство проводит четкую границу между различными типами регистраций:
*   **Плательщиками признаются:** Иностранные компании, прошедшие регистрацию в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.
*   **Исключения:** Лица, уже зарегистрированные по НДС согласно статьям 100 и 101 Налогового кодекса, не попадают под действие положений данной статьи в контексте рассматриваемых обязательств.

### 2. Территориальные критерии и триггеры налогообложения
Обязанность по исчислению НДС возникает при осуществлении электронной торговли или оказании электронных услуг физическим лицам (B2C сектор), если покупатель связан с Республикой Казахстан. Статья устанавливает четыре альтернативных условия, выполнения любого из которых достаточно для признания места реализации на территории РК:

| Критерий | Описание |
| :--- | :--- |
| **Место жительства** | Физическое лицо — покупатель проживает в Республике Казахстан. |
| **Финансовый канал** | Банк, в котором открыт счет, или оператор электронных денег, используемый для оплаты, расположены в РК. |
| **Сетевая идентификация** | IP-адрес (сетевой адрес) покупателя, использованный при совершении сделки, зарегистрирован в РК. |
| **Телефонная связь** | Международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, закреплен за Республикой Казахстан. |

### 3. Особенности администрирования и освобождения
Важной преференцией для иностранных компаний является отсутствие необходимости выписки счетов-фактур по реализованным товарам и услугам в электронной форме физическим лицам. Это значительно снижает бюрократическую нагрузку на субъекты электронной коммерции.

Кроме того, законодательство предусматривает два сценария, при которых НДС не подлежит исчислению и уплате:
1.  **Превышение таможенных норм:** Если стоимость товаров превышает лимиты, установленные таможенным законодательством ЕАЭС или РК, и налоги уже уплачены в виде совокупного таможенного платежа.
2.  **Облагаемый импорт (в рамках ЕАЭС):** Если товары включены в облагаемый импорт (ст. 509), и НДС на ввозимые товары из стран-членов ЕАЭС уже уплачен в бюджет РК.

## Ключевые цитаты и контекст

> *"Плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания, зарегистрированная в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса."*
*   **Контекст:** Данная цитата определяет юридический статус субъекта, на которого налагаются обязательства по НДС в сфере электронной коммерции.

> *"Выписка счетов-фактур плательщиком налога на добавленную стоимость по реализованным товарам и оказанным услугам физическим лицам в электронной форме не требуется."*
*   **Контекст:** Положение упрощает процедуру документооборота для иностранных компаний, взаимодействующих с конечными потребителями (физическими лицами).

> *"Налог на добавленную стоимость... не подлежит исчислению и уплате... Если стоимость товаров и услуг включена в облагаемый импорт... по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан."*
*   **Контекст:** Норма направлена на предотвращение двойного налогообложения товаров, которые уже прошли процедуру налогообложения при ввозе на территорию страны.

## Практические выводы

На основании положений Статьи 826 можно выделить следующие ключевые аспекты для операционной деятельности иностранных компаний в РК:

*   **Мониторинг клиентских данных:** Иностранным компаниям необходимо настроить системы сбора данных (место жительства, BIN/IP банка, сетевой адрес, телефонный код), чтобы своевременно определять возникновение налоговых обязательств в Республике Казахстан.
*   **Регистрационный контроль:** Требуется четко различать тип регистрации в налоговых органах (ст. 100, 101 vs ст. 102), так как это напрямую влияет на применимость норм Статьи 826.
*   **Взаимодействие с таможенными процедурами:** При ввозе дорогостоящих товаров или торговле внутри ЕАЭС необходимо проверять факт уплаты совокупного таможенного платежа или импортного НДС, чтобы исключить излишнее налогообложение по правилам электронной торговли.
*   **Оптимизация документооборота:** Компании могут легально отказаться от формирования счетов-фактур для физических лиц в рамках электронной торговли, что упрощает архитектуру IT-решений для биллинга.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-826_