# Статья 818 НК РК 2026 — Порядок исполнения налогового обязательства по роялти и доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме

> **TL;DR:** Исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть заменено на натуральную форму временно, полностью или частично при одновременном соблюдении следующих условий:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_818  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-818  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-818.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть заменено на натуральную форму временно, полностью или частично при одновременном соблюдении следующих условий:
1) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 755 настоящего Кодекса, предусмотрена передача полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме;
2) решением Правительства Республики Казахстан определен получатель от имени государства полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме.
2. Во исполнение налогового обязательства в натуральной форме:
1) недропользователь передает полезные ископаемые получателю от имени государства в порядке и сроки, которые установлены соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 755 настоящего Кодекса, либо иным документом, предусмотренным таким соглашением и (или) контрактом;
2) получатель от имени государства реализует полезные ископаемые самостоятельно или через лицо, уполномоченное получателем от имени государства на осуществление такой реализации, с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Реализация полезных ископаемых, полученных в счет исполнения недропользователем обязательства в натуральной форме, осуществляется с соблюдением следующих принципов:
законности;
прозрачности;
определенности;
добросовестности;
справедливости;
извлечения максимальной выгоды;
минимизации сопутствующих расходов;
3) получатель от имени государства или лицо, уполномоченное получателем от имени государства на осуществление такой реализации, определяет и перечисляет в бюджет текущие платежи в размере, исчисленном в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан;
4) недропользователь, получатель от имени государства представляют в налоговые органы по месту нахождения декларацию (расчет текущих платежей) по исполнению налогового обязательства в натуральной форме в порядке, определенном настоящим Кодексом, и по форме, установленной уполномоченным органом.
3. Налоговым периодом для исполнения недропользователем налогового обязательства по налогам в натуральной форме является календарный квартал.
Налоговым периодом для получателя от имени государства в части уплаты денег, полученных от фактической реализации полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по налогам в натуральной форме, является календарный год.
4. Определение объема полезных ископаемых, передаваемых в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, исчисление его в денежном выражении, а также их реализация осуществляются в порядке исполнения обязательства в натуральной форме, определенном Правительством Республики Казахстан.
5. Недропользователь представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию об исполнении налогового обязательства в натуральной форме не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
6. Получатель от имени государства представляет в налоговый орган по месту нахождения:
1) расчет текущих платежей по исполнению налогового обязательства в натуральной форме не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Представление расчета текущих платежей по исполнению налогового обязательства в натуральной форме, внесение изменений и дополнений в него, после срока, установленного для представления декларации, указанной в подпункте 2) настоящего пункта, не допускаются;
2) декларацию об исполнении налогового обязательства в натуральной форме за календарный год не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом.
Получатель от имени государства не представляет декларации по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость в отношении деятельности, связанной с исполнением налогового обязательства в натуральной форме.
7. В течение налогового периода получатель от имени государства ежеквартально определяет текущие платежи в счет уплаты налогов в натуральной форме и перечисляет их в бюджет не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, за исключением текущих платежей, указанных в части второй настоящего пункта.
Текущие платежи по реализованным в первом квартале полезным ископаемым, полученным за предыдущие налоговые периоды, подлежат отражению в дополнительном расчете текущих платежей в натуральной форме за четвертый квартал предыдущего календарного года и перечисляются в бюджет в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи.
Текущие платежи перечисляются в бюджет в размере денег, полученных в соответствующем налоговом периоде от реализации полезных ископаемых, за минусом расходов по такой реализации, подлежащих возмещению в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.
8. В срок не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации об исполнении налогового обязательства в натуральной форме, получатель от имени государства осуществляет уплату денег, полученных от реализации полезных ископаемых, переданных в течение предыдущего календарного года недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме. Такая уплата осуществляется в валюте, предусмотренной соответствующим соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 755 настоящего Кодекса. 
Размер налогового обязательства в натуральной форме за календарный год определяется в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.
9. При уплате (перечислении) в платежных документах указываются в том числе наименование и идентификационный номер получателя от имени государства.
10. Не исполненное в срок налоговое обязательство определяется в размере физического объема полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству в переводе в денежное выражение.
11. Физический объем полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству для недропользователя определяется как разница между физическим объемом полезных ископаемых, подлежащих передаче за налоговый период, и физическим объемом полезных ископаемых, фактически переданных за налоговый период.
Физический объем полезных ископаемых переводится в денежное выражение с применением условных цен, определенных в соответствии с соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 755 настоящего Кодекса.
В случае отсутствия порядка определения условных цен в соглашениях (контрактах) о разделе продукции, контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, предусмотренных статьей 755 настоящего Кодекса, такие условные цены определяются в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.
12. Физический объем полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству по календарному году для получателя от имени государства определяется как разница между физическим объемом подлежащих реализации за отчетный календарный год полезных ископаемых, полученных в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, рассчитываемым в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан, и физическим объемом полезных ископаемых, фактически реализованных в отчетном календарном году.
Физический объем полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству по календарному году для получателя от имени государства переводится в денежное выражение с применением средневзвешенной фактической цены за отчетный календарный год, но не ниже средневзвешенной условной цены, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Процедура выполнения налоговых обязательств в натуральной форме (Статья 818 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 818 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы замены денежной формы уплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции на натуральную форму (передачу полезных ископаемых).

## Исполнительное резюме

Статья 818 устанавливает правовую основу для временного изменения формы исполнения налоговых обязательств недропользователями. Вместо денежных выплат государство может принимать полезные ископаемые, которые в дальнейшем реализуются назначенным получателем от имени государства. Процесс жестко регламентирован и требует соблюдения специфических условий, зафиксированных в соглашениях о разделе продукции (СРП) или контрактах, утвержденных Президентом РК. Ключевыми аспектами являются четкое распределение ролей между недропользователем и получателем от имени государства, соблюдение принципов прозрачности при реализации сырья и строгое следование графику налоговой отчетности.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Условия перехода на натуральную форму
Для замены денежного обязательства натуральным необходимо одновременное соблюдение двух условий:
*   **Договорная база:** Наличие соответствующих положений в СРП или контракте на недропользование, утвержденном Президентом РК (согласно ст. 755 НК РК).
*   **Государственное регулирование:** Правительство РК должно определить конкретное лицо (получателя), которое будет принимать и реализовывать полезные ископаемые от имени государства.

### 2. Операционный механизм и реализация
Процесс разделен на два этапа:
1.  **Передача:** Недропользователь передает ископаемые получателю в сроки, установленные контрактом.
2.  **Реализация:** Получатель продает продукцию самостоятельно или через уполномоченное лицо. 

Реализация должна соответствовать законодательству о трансфертном ценообразовании и базироваться на семи фундаментальных принципах:
*   Законность и прозрачность.
*   Определенность и добросовестность.
*   Справедливость.
*   Извлечение максимальной выгоды при минимизации сопутствующих расходов.

### 3. Налоговые периоды и отчетность
Кодекс устанавливает различные циклы для участников процесса:

| Параметр | Недропользователь | Получатель от имени государства |
| :--- | :--- | :--- |
| **Налоговый период** | Календарный квартал | Календарный год (по реализации) |
| **Декларация (срок)** | До 15 числа 2-го месяца после квартала | До 31 марта следующего года |
| **Текущие платежи** | Передача сырья в натуре | Ежеквартально до 25 числа 2-го месяца после квартала |

**Важное примечание:** Получатель от имени государства освобожден от представления деклараций по КПН и НДС в части деятельности, связанной с исполнением обязательств в натуральной форме.

### 4. Механизм оценки и расчетов
Сумма обязательств в натуральной форме и объемы ископаемых определяются Правительством РК. 
*   **Текущие платежи:** Рассчитываются исходя из фактических средств, полученных от реализации, за вычетом возмещаемых расходов.
*   **Итоговый расчет:** Производится в течение 10 календарных дней после срока подачи годовой декларации (до 10 апреля).
*   **Валюта:** Платежи осуществляются в валюте, установленной контрактом или СРП.

## Ключевые цитаты и контекст

> *«Исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть временно заменено на натуральную форму...»*
— **Контекст:** Описывает дискреционный характер данной нормы, подчеркивая, что это временная мера, требующая специального обоснования в контракте.

> *«Реализация полезных ископаемых... осуществляется с соблюдением принципов... извлечения максимальной выгоды; минимизации сопутствующих расходов...»*
— **Контекст:** Эти этические и экономические ориентиры обязательны для получателя от имени государства, чтобы гарантировать эффективность управления государственными ресурсами.

> *«Изменения и дополнения в расчет [текущих платежей] после установленного срока не допускаются.»*
— **Контекст:** Указывает на строгую дисциплину отчетности для получателя от имени государства, исключающую корректировки после 15 числа второго месяца по окончании квартала.

## Оценка неисполнения обязательств

Статья 818 детально прописывает последствия нарушения сроков или объемов передачи сырья:

1.  **Для недропользователя:** Неисполнение определяется как разница между плановым и фактически переданным объемом. Этот объем пересчитывается в деньги по «условным ценам», указанным в контракте или установленным Правительством.
2.  **Для получателя:** Неисполнение — это разница между полученным от недропользователя и фактически реализованным объемом за год. Оценка производится по средневзвешенной фактической цене за год, но не ниже условной цены.

## Практические выводы (Actionable Insights)

*   **Для недропользователей:** Необходимо обеспечить строгую синхронизацию объемов добычи с графиком передачи сырья, так как любая задержка приведет к возникновению денежного обязательства, рассчитанного по условным ценам, которые могут быть выше рыночных.
*   **Для государственных органов:** Требуется назначение получателя с высокой операционной эффективностью, способного соблюдать семь принципов реализации и строго придерживаться запрета на корректировку текущих платежей.
*   **Для налогового администрирования:** Контроль должен фокусироваться на сопоставлении деклараций недропользователя и получателя, а также на проверке корректности вычета расходов при определении размера текущих платежей в бюджет.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-818_