# Статья 804 НК РК 2026 — Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль

> **TL;DR:** Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_804  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-804  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-804.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:
1) расходов, подлежащих отнесению в отчетном налоговом периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 257 – 260, 262 – 273, 301 – 302 и 317 настоящего Кодекса;
2) фактически понесенных в течение налогового периода затрат, подлежащих включению в:
стоимостные балансы групп (подгрупп) фиксированных активов;
отдельные группы амортизируемых активов, образованных в соответствии со статьями 303 – 316 настоящего Кодекса.
При этом затраты по приобретению общих и (или) косвенных фиксированных активов для целей исчисления налога на сверхприбыль подлежат отнесению на вычеты по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем за налоговый период.
2. В целях исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период 2018 года производится единовременный вычет суммы накопленных в целях исчисления налога на сверхприбыль затрат, подлежавшей отнесению, но не отнесенной на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль с 1 января 2009 года до 1 января 2018 года.
3. В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены несколькими видами вычетов, установленными настоящей статьей, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Порядок определения вычетов для расчета налога на сверхприбыль (Статья 804 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 804 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок определения вычетов, необходимых для исчисления налога на сверхприбыль. Основная цель статьи — установить четкие правила формирования налогооблагаемой базы для недропользователей, разделяя расходы на текущие налоговые вычеты и капитальные затраты. 

Ключевым механизмом является суммирование расходов по корпоративному подоходному налогу (КПН) и фактически понесенных затрат на фиксированные активы. Документ также определяет правила распределения косвенных расходов и вводит специальные переходные положения для 2018 года, обеспечивая при этом соблюдение принципа однократности вычета расходов.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Состав вычетов для налога на сверхприбыль
Согласно Статье 804, вычеты рассчитываются индивидуально по каждому контракту на недропользование. Общая сумма вычетов формируется из двух основных компонентов:

| Компонент вычета | Описание согласно Налоговому кодексу |
| :--- | :--- |
| **Текущие расходы (КПН)** | Расходы, учитываемые в отчетном периоде для вычетов по КПН в соответствии со статьями 257–260, 262–273, 301–302 и 317 НК РК. |
| **Капитальные затраты** | Фактически понесенные в течение налогового периода затраты, включаемые в стоимостные балансы групп фиксированных активов или отдельные группы амортизируемых активов (ст. 303–316 НК РК). |

### 2. Распределение затрат на общие и косвенные активы
Законодательство устанавливает специфический порядок для активов, которые не могут быть напрямую отнесены к конкретному контракту.
*   **Метод распределения:** Пропорционально удельному весу.
*   **База распределения:** Сумма прямых расходов, относящихся к каждому отдельному контракту на недропользование и к внеконтрактной деятельности.
*   **Применение:** Затраты на приобретение общих/косвенных фиксированных активов распределяются исходя из доли прямых расходов конкретного контракта в общей сумме прямых расходов недропользователя за налоговый период.

### 3. Специальные положения и ограничения
Статья 804 содержит важные уточнения, касающиеся исторически накопленных затрат и предотвращения двойного учета:

*   **Переходный период 2018 года:** Предусмотрена возможность единовременного вычета суммы накопленных затрат за период с 1 января 2009 года по 1 января 2018 года. Это касается тех затрат, которые подлежали учету, но не были фактически вычтены ранее.
*   **Запрет на двойной вычет:** Если одни и те же виды расходов могут быть отнесены к нескольким категориям вычетов, они учитываются исключительно один раз при расчете налогооблагаемого дохода.

## Важные цитаты и контекст

> **«Вычеты по каждому контракту на недропользование рассчитываются как сумма... расходов, которые могут быть учтены в отчетном налоговом периоде для вычетов по корпоративному подоходному налогу... и фактически понесенных затрат... которые включаются в стоимостные балансы групп (подгрупп) фиксированных активов».**

*Контекст:* Эта норма определяет фундаментальную формулу расчета базы для налога на сверхприбыль, объединяя операционные расходы и капитальные вложения.

> **«Затраты на приобретение общих и (или) косвенных фиксированных активов... распределяются на вычеты пропорционально удельному весу прямых расходов».**

*Контекст:* Данное положение необходимо для корректного разделения затрат в компаниях, ведущих деятельность по нескольким контрактам или совмещающих контрактную деятельность с общехозяйственной.

> **«При наличии одинаковых видов расходов... указанные расходы вычитаются только один раз при расчете налогооблагаемого дохода».**

*Контекст:* Императивная норма, направленная на предотвращение искусственного занижения налоговой базы путем дублирования одних и тех же сумм в разных категориях вычетов.

## Практические выводы

1.  **Необходимость раздельного учета:** Недропользователям требуется вести детализированный учет прямых расходов по каждому контракту, так как они служат базой для распределения стоимости общих фиксированных активов.
2.  **Инвентаризация накопленных затрат:** Для корректного исчисления налога за 2018 год критически важен анализ затрат, накопленных в период 2009–2018 гг., для реализации права на единовременный вычет.
3.  **Синхронизация с учетом по КПН:** Поскольку значительная часть вычетов для налога на сверхприбыль базируется на нормах КПН, налоговые регистры по этим двум налогам должны быть тесно взаимосвязаны.
4.  **Контроль однократности вычетов:** При формировании налоговой отчетности необходима дополнительная проверка на предмет исключения дублирования расходов, подпадающих под разные статьи вычетов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-804_