# Статья 745 НК РК 2026 — Налогообложение лиц, заключивших соглашение о переработке твердых полезных ископаемых

> **TL;DR:** Соглашение о переработке твердых полезных ископаемых при соблюдении условий, предусмотренных статьей 744 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_745  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-745  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-745.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Соглашение о переработке твердых полезных ископаемых при соблюдении условий, предусмотренных статьей 744 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:
1) уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам от видов деятельности, определенным соглашением о переработке твердых полезных ископаемых, полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
2) применение коэффициента 0 при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
3) применение ставки 0 процентов к налоговой базе при исчислении налога на имущество по объектам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
4) освобождение импорта технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему от налога на добавленную стоимость, используемых исключительно при осуществлении деятельности в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых по перечню технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему.
2. Предельный срок применения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 января года, в котором заключено такое соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено соглашение.
3. Предельный срок применения подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором заключено соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено такое соглашение.
4. Предельный срок применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
5. Лицо, заключившее соглашение о переработке твердых полезных ископаемых, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Налогообложение соглашений о переработке твердых полезных ископаемых (Статья 745 НК РК)

## Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ налогового режима, применимого к соглашениям о переработке твердых полезных ископаемых в соответствии со статьей 745 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель данного механизма заключается в предоставлении существенных налоговых преференций для предприятий, занимающихся переработкой сырья, при условии соблюдения ими требований, изложенных в статье 744 Налогового кодекса. 

Ключевые стимулы включают полное освобождение от корпоративного подоходного налога (КПН), обнуление ставок по земельному налогу и налогу на имущество, а также освобождение от НДС при импорте критически важного оборудования. Эффективность применения данных льгот напрямую зависит от соблюдения сроков и обеспечения прозрачности финансовой отчетности через раздельный налоговый учет.

---

## Анализ ключевых положений и преференций

Система налогообложения в рамках соглашений о переработке твердых полезных ископаемых выстроена вокруг четырех основных направлений налоговых льгот. Каждое из них имеет специфические условия активации и сроки действия.

### 1. Корпоративный подоходный налог (КПН)
Статья 745 предусматривает полное освобождение от КПН доходов, полученных от деятельности, предусмотренной соглашением.
*   **Условие:** Преференция применяется только при условии использования новых производственных активов.
*   **Механизм:** Освобождение распространяется исключительно на доходы, непосредственно связанные с реализацией соглашения.

### 2. Косвенное налогообложение и налоги на ресурсы
Для минимизации капитальных затрат и операционных расходов предусмотрены следующие меры:
*   **НДС на импорт:** Полное освобождение при ввозе технологического оборудования и запасных частей. Обязательным условием является использование этих товаров исключительно для целей деятельности по соглашению.
*   **Земельный налог:** Применение нулевого коэффициента к налоговой базе для участков, задействованных в реализации проекта.
*   **Налог на имущество:** Установление нулевой ставки для объектов, эксплуатируемых в рамках соглашения.

---

## Временные рамки применения налоговых преференций

Сроки действия льгот строго регламентированы и зависят от типа налога и даты начала реализации соглашения.

| Вид налога | Начало применения льготы | Срок действия |
| :--- | :--- | :--- |
| **Корпоративный подоходный налог** | С 1 января года заключения соглашения | До 10 лет (начиная с 1 января года, следующего за годом заключения) |
| **Земельный налог** | С 1 числа месяца заключения соглашения | До 10 лет (начиная с 1 января года, следующего за годом заключения) |
| **Налог на имущество** | С 1 числа месяца учета первого актива в ОС | До 8 лет (начиная с 1 января года, следующего за годом заключения) |

---

## Важные цитаты и контекст

Для понимания юридических тонкостей статьи 745 НК РК следует обратить внимание на следующие формулировки:

> **«...при условии использования новых производственных активов.»**
*   **Контекст:** Это уточнение в отношении КПН подчеркивает направленность законодательства на модернизацию промышленного сектора. Льготы не предоставляются для старых мощностей, что стимулирует инвестиции в новое оборудование.

> **«Освобождение от налога на добавленную стоимость при импорте... запасных частей, используемых исключительно для деятельности по соглашению.»**
*   **Контекст:** Ключевое слово здесь — «исключительно». Это накладывает на налогоплательщика обязательство по строгому контролю целевого использования импортируемых компонентов.

> **«Лицо... должно вести раздельный налоговый учет для объектов налогообложения...»**
*   **Контекст:** Это основополагающее процедурное требование. Раздельный учет является гарантией того, что льготы не будут неправомерно распространены на другие виды деятельности компании, не входящие в соглашение.

---

## Ключевые выводы и операционные требования

На основе анализа статьи 745 Налогового кодекса можно выделить следующие стратегически важные аспекты:

1.  **Строгая целевая направленность:** Все налоговые преференции жестко привязаны к деятельности, определенной соглашением. Любое отклонение от целевого использования активов или земельных участков может повлечь за собой отмену льгот.
2.  **Технологическая модернизация:** Требование использования «новых производственных активов» делает соглашения о переработке инструментом обновления основных фондов предприятия.
3.  **Административная дисциплина:** Обязательство ведения раздельного налогового учета требует от недропользователя или переработчика высокого качества налогового администрирования внутри организации. Несоблюдение этого порядка может привести к некорректному исчислению налогов и последующим санкциям.
4.  **Синхронизация по статье 744:** Возможность получения преференций, описанных в статье 745, не является безусловной и требует выполнения всех критериев, установленных предшествующей статьей 744 НК РК.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-745_