# Статья 725 НК РК 2026 — Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"

> **TL;DR:** Положения настоящей статьи применяются индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_725  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-725  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-725.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Положения настоящей статьи применяются индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется в том числе на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива.
3. Доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия:
1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;
2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;
3) сумма дохода может быть надежно измерена;
4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю;
5) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.
4. Доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.
5. К доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;
4) списание обязательств по вступившему в законную силу судебного акта.
Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами индивидуального предпринимателя на день:
1) представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;
2) списания в остальных случаях.
Доход от списания обязательств признается в том отчетном налоговом периоде:
1) в котором списано обязательство кредитором в случае, указанном в подпункте 1) части первой настоящего пункта;
2) за который представлена ликвидационная налоговая отчетность в налоговый орган в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;
3) в котором истек срок исковой давности в случае, указанном в подпункте 3) части первой настоящего пункта;
4) в котором судный акт вступил в законную силу в случае, указанном в подпункте 4) части первой настоящего пункта.
6. Доход в виде излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, признается в том налоговом периоде, в котором была закончена инвентаризация и составлен инвентаризационный акт с отражением в нем факта наличия таких излишков. Стоимость излишков определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно, исходя из действующих в Республике Казахстан цен и тарифов.
7. Доход в виде штрафов, пеней, неустойки и других видов санкций признается в том налоговом периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.
8. При осуществлении индивидуальным предпринимателем операций, при которых товары, работы или услуги индивидуального предпринимателя обмениваются на товары, работы или услуги другого лица, должен составляться акт приема-передачи товаров, работ или услуг. В акте приема-передачи должна отражаться стоимость переданных и полученных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Доход от такой операции определяется как положительная разница между стоимостью полученных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, подлежащей отражению в акте приема-передачи, и себестоимостью переданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
9. Доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за налоговый период.
10. Доходом от уступки права требования является:
1) для индивидуального предпринимателя, приобретающего право требования, – положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором приобретенное требование погашено должником;
2) для индивидуального предпринимателя, уступившего право требования, – положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором произведена уступка.
11. Доходом в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, если такое имущество используется индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей в налоговом периоде, в котором такое имущество получено.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации.
Доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена регистрация права собственности на такое имущество.
Доход в виде безвозмездно полученного транспортного средства, подлежащего государственной регистрации (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена государственная регистрация такого транспортного средства.
Стоимостью имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, является рыночная стоимость данного имущества на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
12. Доход в виде возмещения арендатором расходов индивидуального предпринимателя – арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, признается в том налоговом периоде, в котором такое возмещение получено. 
Доход индивидуального предпринимателя – арендодателя в виде расходов арендатора на содержание и ремонт арендованного имущества, зачитываемых в счет платы по договору аренды, признается в том налоговом периоде, в котором произведен такой зачет.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Особенности признания доходов в налоговом учете индивидуальными предпринимателями (Статья 725 НК РК)

Данный аналитический бриф подготовлен на основе положений Статьи 725 Налогового кодекса Республики Казахстан. Документ систематизирует правила и условия признания доходов для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые в соответствии с законодательством РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не ведут бухгалтерский учет и не составляют финансовую отчетность.

---

## 1. Исполнительное резюме

Статья 725 Налогового кодекса РК устанавливает упрощенный порядок признания доходов для специфической категории налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, освобожденных от ведения полномасштабного бухгалтерского учета. Основная цель данных норм — обеспечить прозрачность и точность налогообложения при использовании упрощенных методов фиксации прибыли.

Ключевые принципы включают:
*   **Договорная основа:** Доход определяется исходя из стоимости возмещения, зафиксированного в договорах с учетом скидок.
*   **Событийный подход:** Признание дохода жестко привязано к конкретным документам (актам), юридическим фактам (решениям суда) или моментам перехода рисков.
*   **Рыночная оценка:** В случаях получения безвозмездного имущества или излишков инвентаризации применяются рыночные механизмы оценки.

---

## 2. Детальный анализ ключевых тем

### 2.1. Условия признания доходов от реализации товаров и услуг
Для ИП, не ведущих учет, установлены строгие критерии, при которых доход от продажи товаров считается признанным. Это происходит только при одновременном выполнении пяти условий:
1.  Передача покупателю значительных рисков и выгод, связанных с правом собственности.
2.  Прекращение участия в управлении товаром.
3.  Возможность надежного измерения суммы дохода.
4.  Вероятность получения экономических выгод.
5.  Возможность надежного измерения затрат по операции.

Для **работ и услуг** процедура упрощена: доход признается в том налоговом периоде, в котором был подписан акт выполненных работ или иной подтверждающий документ.

### 2.2. Доход от списания обязательств
Законодательство выделяет четыре основания для признания дохода от списания долгов:
*   Списание обязательств самим кредитором.
*   Наличие невостребованных обязательств на момент прекращения деятельности ИП.
*   Истечение срока исковой давности.
*   Вступление в силу судебного акта о списании.

**Сумма дохода** при этом рассчитывается без учета НДС и фиксируется на дату подачи ликвидационной отчетности, дату списания или дату вступления в силу решения суда.

### 2.3. Операции с имуществом и нематериальными активами
В таблице ниже представлены особенности учета специфических видов доходов:

| Тип дохода | Момент признания | Порядок определения суммы |
| :--- | :--- | :--- |
| **Излишки при инвентаризации** | Дата завершения инвентаризации (акт). | Самостоятельно ИП по действующим ценам и тарифам. |
| **Безвозмездно полученное имущество** | Период получения (общий случай) или дата госрегистрации (недвижимость/транспорт). | Рыночная стоимость согласно отчету об оценке. |
| **Бартер (Обмен)** | Дата подписания акта приема-передачи. | Положительная разница между стоимостью полученного и себестоимостью переданного. |
| **Штрафы и пени** | Дата вынесения решения судом или признания должником. | Сумма, установленная судом или признанная должником. |

### 2.4. Уступка права требования (Цессия)
Правила признания дохода зависят от роли ИП в сделке:
*   **Для приобретателя (нового кредитора):** Доходом является положительная разница между суммой, подлежащей выплате должником, и стоимостью приобретения права. Признается в момент погашения долга.
*   **Для уступающего (первоначального кредитора):** Доходом является положительная разница между стоимостью уступки и стоимостью, подлежащей получению от должника по первичным документам. Признается в периоде уступки.

---

## 3. Важные цитаты и их контекст

> *«Доход определяется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом всех торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем».*

**Контекст:** Это базовый принцип оценки выручки. Он подчеркивает, что налогооблагаемая база должна соответствовать реальным условиям договора между ИП и контрагентом.

> *«Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется как рыночная стоимость на дату возникновения права собственности, установленная в отчете об оценке...»*

**Контекст:** Норма устанавливает обязательность привлечения профессиональных оценщиков в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности для корректного исчисления дохода от подарков или безвозмездных передач.

> *«Доход от выполнения работ или оказания услуг признается на основании акта выполненных работ или иного документа, подтверждающего факт выполнения».*

**Контекст:** Эта цитата подтверждает «документарный» характер учета для ИП, не ведущих бухгалтерию. Момент возникновения дохода жестко привязан к дате подписания первичного документа.

---

## 4. Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 725 можно выделить следующие значимые аспекты для обеспечения налогового соответствия:

1.  **Контроль первичной документации:** Поскольку признание доходов от услуг и долгосрочных контрактов напрямую зависит от актов, необходимо обеспечить их своевременное подписание и хранение.
2.  **Мониторинг кредиторской задолженности:** ИП обязан отслеживать сроки исковой давности по своим долгам. По истечении срока давности сумма долга автоматически становится налогооблагаемым доходом.
3.  **Оценка при безвозмездном получении:** При получении недвижимости или транспорта в предпринимательских целях необходимо своевременно заказывать официальную оценку, так как именно она станет основанием для исчисления налога.
4.  **Внимание к инвентаризации:** Обнаруженные излишки должны оформляться актом и оцениваться по текущим рыночным тарифам, что требует от ИП анализа актуальных рыночных цен.
5.  **Разделение аренды:** Расходы на содержание арендованного имущества, возмещаемые арендатором, признаются доходом в момент получения денег, а если они идут в зачет аренды — в момент произведения такого зачета. Это требует четкого разделения в учете денежных потоков и взаимозачетов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-725_