# Статья 714 НК РК 2026 — Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица – нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами

> **TL;DR:** Физическое лицо – нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо – нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_714  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-714  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-714.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Физическое лицо – нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо – нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор.
Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации о доходах и имуществе физического лица документа, подтверждающего его резидентство.
Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом – нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации о доходах и имуществе физического лица.
2. Физическое лицо – нерезидент при отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на дату представления декларации о доходах и имуществе физического лица обязано произвести уплату индивидуального подоходного налога в бюджет в порядке и сроки, которые установлены статьей 695 настоящего Кодекса.
При этом физическое лицо – нерезидент имеет право на возврат из бюджета уплаченного подоходного налога в порядке, определенном статьями 699, 700 и 701 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Порядок применения положений международного договора для освобождения от налогообложения доходов физических лиц – нерезидентов

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 714 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основное внимание уделяется механизмам освобождения от налогообложения доходов физических лиц – нерезидентов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами. В основе процесса лежит применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения. Документ регламентирует условия предоставления налоговых льгот, требования к подтверждающей документации и порядок действий в случаях, когда необходимые документы отсутствуют на момент подачи налоговой отчетности.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Условия применения налогового освобождения
Согласно Статье 714, право на освобождение от налогообложения не является безусловным и требует соблюдения ряда критериев. Для легитимного применения международного договора должны быть подтверждены следующие факты:
*   **Статус получателя:** Физическое лицо – нерезидент должно являться окончательным (фактическим) получателем дохода.
*   **Резидентство:** Лицо должно быть признано резидентом страны, с которой у Республики Казахстан заключен действующий международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.
*   **Тип источника дохода:** Положения данной статьи применяются к доходам, полученным от лиц, не квалифицируемых как налоговые агенты.

### 2. Документальное подтверждение и процедурные требования
Ключевым инструментом реализации права на освобождение является документ, подтверждающий резидентство. 
*   **Сроки наличия документа:** Подтверждение резидентства должно быть в наличии на дату подачи декларации о доходах и имуществе.
*   **Место представления:** Документ предоставляется в налоговый орган по месту пребывания физического лица одновременно с подачей декларации.

### 3. Регулирование при отсутствии документов на дату подачи декларации
Законодательство предусматривает четкий алгоритм действий для ситуаций, когда нерезидент не может документально подтвердить свое резидентство в установленный срок:
*   **Обязательство по уплате:** Физическое лицо обязано произвести уплату индивидуального подоходного налога в бюджет. Порядок уплаты в данном случае регулируется Статьей 695 Налогового кодекса РК.
*   **Право на возврат:** Уплата налога не лишает нерезидента права на использование льгот международного договора в будущем. После получения документа о резидентстве лицо может инициировать процедуру возврата ранее уплаченного налога.

## Ключевые цитаты и их контекст

| Цитата из источника | Контекст и значение |
| :--- | :--- |
| «Физическое лицо – нерезидент может воспользоваться освобождением от налогообложения доходов... при условии, что нерезидент является окончательным получателем дохода». | Подчеркивает обязательное требование к статусу бенефициара дохода для применения налоговых льгот. |
| «Этот документ должен быть представлен в налоговый орган по месту пребывания при подаче декларации». | Определяет четкий процессуальный момент и место подачи подтверждающих документов. |
| «При отсутствии документа... оно обязано уплатить индивидуальный подоходный налог в бюджет в соответствии со статьей 695». | Указывает на приоритет исполнения налоговых обязательств перед бюджетом в случае документальной неподготовленности налогоплательщика. |

## Анализ процедурных рисков и механизмов возврата

В случае невозможности немедленного применения освобождения, законодательство Республики Казахстан обеспечивает защиту прав налогоплательщика через механизм возврата. 

**Процедура возврата уплаченного налога:**
Нерезидент, исполнивший обязательство по уплате налога согласно Статье 695, сохраняет право на ретроспективное применение положений международного договора. Процесс возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налога строго регламентирован и осуществляется в соответствии со следующими статьями Налогового кодекса:
1.  **Статья 699:** Общие положения по возврату.
2.  **Статья 700:** Процедурные аспекты возврата.
3.  **Статья 701:** Финализация процесса возврата денежных средств.

## Практические выводы

На основе анализа Статьи 714 можно выделить следующие критически важные этапы для физических лиц – нерезидентов:

1.  **Предварительная проверка:** Убедиться, что страна резидентства имеет действующий международный налоговый договор с Республикой Казахстан.
2.  **Сбор доказательств:** Своевременно получить официальный документ, подтверждающий резидентство, до момента подачи декларации о доходах и имуществе.
3.  **Соблюдение сроков:** Подавать подтверждение резидентства строго вместе с налоговой декларацией в орган по месту пребывания.
4.  **Резервный сценарий:** При задержке получения документов произвести полную уплату налога, чтобы избежать правовых последствий, с последующим инициированием процедуры возврата по статьям 699–701 НК РК.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-714_