# Статья 708 НК РК 2026 — Порядок отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица – нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан

> **TL;DR:** В случае если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица – нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица – нерезидента (далее –…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_708  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-708  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-708.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. В случае если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица – нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица – нерезидента (далее – распределяемые расходы юридического лица – нерезидента), то сумма таких расходов определяется таким юридическим лицом – нерезидентом по своему выбору по одному из следующих методов:
1) методу пропорционального распределения расходов;
2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
Для целей настоящей статьи и статей 709, 710 и 711 настоящего Кодекса распределяемыми расходами юридического лица – нерезидента признаются управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица – нерезидента, связанные с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, фактически понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
При этом в распределяемые расходы юридического лица – нерезидента не подлежат включению:
управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно структурным подразделением юридического лица – нерезидента, деятельность которого привела к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, или постоянным учреждением юридического лица – нерезидента без открытия структурного подразделения в Республике Казахстан, относимые на вычеты в соответствии с главой 26 настоящего Кодекса;
управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно структурными подразделениями или постоянными учреждениями юридического лица – нерезидента в других странах, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Республике Казахстан;
управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица – нерезидента, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в Республике Казахстан.
2. Управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица – нерезидента – это расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом.
3. Юридическое лицо – нерезидент в течение отчетного налогового периода по своему выбору применяет только один из методов отнесения распределяемых расходов юридического лица – нерезидента на вычеты постоянному учреждению.
Применяемый метод отнесения на вычеты распределяемых расходов юридического лица – нерезидента указывается в приложении к декларации по корпоративному подоходному налогу, содержащем информацию по относимым на вычеты управленческим и общеадминистративным расходам юридического лица – нерезидента.
4. Распределяемые расходы юридического лица – нерезидента относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан при:
1) соблюдении условий международного договора;
2) наличии документов, указанных в пункте 3 статьи 709 или пункте 3 статьи 711 настоящего Кодекса;
3) наличии документа, подтверждающего резидентство юридического лица – нерезидента.
5. В случае, если документы, указанные в подпункте 2) пункта 4 настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода таких документов на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
6. Документ, подтверждающий резидентство, представляется юридическим лицом – нерезидентом в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для подачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 708 Налогового кодекса Республики Казахстан: Вычет управленческих и общеадминистративных расходов нерезидентов

Данный аналитический документ представляет собой подробный разбор положений статьи 708 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридических лиц – нерезидентов. Документ структурирован для обеспечения глубокого понимания механизмов налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение.

## Исполнительное резюме

Статья 708 Налогового кодекса РК устанавливает правовые рамки для уменьшения налогооблагаемого дохода юридического лица – нерезидента за счет управленческих и общеадминистративных расходов. Основная цель данных норм — обеспечить справедливое распределение затрат, понесенных головной организацией (как внутри Казахстана, так и за его пределами), которые непосредственно связаны с деятельностью постоянного учреждения в Республике Казахстан. 

Ключевыми аспектами регулирования являются:
*   Возможность выбора между двумя методами отнесения расходов.
*   Строгие критерии документального подтверждения и резидентства.
*   Четкое разграничение расходов, подлежащих и не подлежащих вычету.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Методология отнесения расходов на вычеты
При определении налогооблагаемого дохода нерезидент, действующий через постоянное учреждение, вправе применять один из двух установленных методов учета распределяемых расходов:

| Метод | Описание |
| :--- | :--- |
| **Метод пропорционального распределения** | Расходы распределяются между головным офисом и постоянным учреждением на основе установленных пропорций. |
| **Метод непосредственного отнесения на вычеты** | Прямое отнесение фактически понесенных управленческих затрат, относящихся к деятельности в РК, на вычеты. |

Нерезидент обязан зафиксировать выбор метода в приложении к декларации по корпоративному подоходному налогу (КПН) в течение отчетного налогового периода.

### 2. Состав и классификация расходов
В соответствии с нормами статьи, управленческие и общеадминистративные расходы включают в себя:
*   Затраты на управление организацией в целом.
*   Оплату труда управленческого персонала, при условии, что их деятельность не связана напрямую с производственным процессом.

### 3. Ограничения и исключения
Законодательство четко определяет перечень расходов, которые **не могут** быть включены в состав распределяемых:

1.  **Повторный учет:** Расходы, уже отнесенные на вычеты самим постоянным учреждением или структурным подразделением согласно главе 26 Кодекса.
2.  **Отсутствие связи с РК:** Затраты, понесенные в других странах, которые не имеют отношения к деятельности постоянного учреждения, зарегистрированного в Казахстане.
3.  **Нецелевые расходы:** Любые расходы, не связанные с функционированием постоянного учреждения в РК.

### 4. Условия признания расходов и документация
Для правомерного учета расходов нерезидент должен обеспечить выполнение трех критических условий:
1.  **Соответствие международным договорам:** Деятельность и учет должны соответствовать нормам международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
2.  **Наличие подтверждающей документации:** Сбор и хранение документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 709 или пунктом 3 статьи 711 Кодекса.
3.  **Подтверждение резидентства:** Предоставление официального документа, подтверждающего налоговое резидентство юридического лица – нерезидента.

## Важные цитаты и контекст

Для понимания точности законодательных требований ниже приведены ключевые выдержки из статьи 708 с пояснениями:

> *«Распределяемыми расходами признаются управленческие и общеадминистративные расходы, связанные с деятельностью в Казахстане, которые были фактически понесены как внутри страны, так и за ее пределами».*
*   **Контекст:** Эта норма подтверждает экстерриториальный характер учета затрат, позволяя учитывать расходы головного офиса в пользу казахстанского филиала.

> *«Если документы... составлены на иностранном языке, требуется нотариально заверенный перевод на казахский или русский язык».*
*   **Контекст:** Техническое требование, невыполнение которого может привести к отказу в признании вычетов при налоговой проверке.

> *«Применяемый метод указывается в приложении к декларации по корпоративному подоходному налогу».*
*   **Контекст:** Подчеркивает необходимость ежегодного декларирования выбранной налоговой политики в отношении расходов.

## Практические рекомендации и выводы

На основе анализа статьи 708 юридическим лицам – нерезидентам рекомендуется обратить внимание на следующие аспекты для минимизации налоговых рисков:

*   **Стратегический выбор метода:** Необходимо провести предварительный расчет, чтобы определить, какой метод (пропорциональный или непосредственный) более выгоден для конкретной структуры бизнеса в текущем налоговом периоде.
*   **Соблюдение сроков:** Документ, подтверждающий резидентство, должен быть представлен в налоговый орган строго в сроки, установленные для подачи декларации по КПН. Задержка может повлечь невозможность применения льгот или вычетов.
*   **Лингвистическая подготовка:** Учитывая требование о нотариально заверенном переводе, процесс подготовки документов по зарубежным расходам должен начинаться заблаговременно до даты подачи декларации.
*   **Строгий аудит взаимосвязи затрат:** Следует тщательно документировать связь каждого управленческого расхода с деятельностью в Казахстане, чтобы избежать исключения этих сумм из вычетов на основании их «несвязанности» с местным постоянным учреждением.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-708_