# Статья 707 НК РК 2026 — Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок

> **TL;DR:** При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному получателю дохода – нерезиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_707  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-707  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-707.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному получателю дохода – нерезиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный получатель такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:
1) наличия списка держателей депозитарных расписок, содержащего: 
фамилии, имена и отчества физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан;
информацию о количестве и виде депозитарных расписок;
наименование и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц.
Список держателей депозитарных расписок составляется следующими лицами:
центральным депозитарием – в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и центральным депозитарием;
иной организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг иностранного государства, – в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией;
2) наличия документа, подтверждающего резидентство нерезидента, являющегося окончательным получателем дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.
Документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту в срок, установленный пунктом 3 статьи 705 настоящего Кодекса.
2. Налоговый агент при представлении налоговой отчетности за четвертый квартал обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента.
В налоговой отчетности указываются:
1) суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров;
2) ставки подоходного налога;
3) наименования международных договоров.
3. В случае неприменения положений международного договора налоговый агент обязан удержать и перечислить подоходный налог у источника выплаты в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 683 и 684 настоящего Кодекса.
4. Окончательный получатель дохода – нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с положениями международного договора в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого нерезидента.
Нерезидент обязан представить налоговому агенту:
1) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки, базовым активом которых являются акции резидента-эмитента;
2) документ, подтверждающий его резидентство за период, за который начислен доход такому нерезиденту в виде дивидендов.
Документы, указанные в части второй настоящего пункта, представляются нерезидентом до истечения срока исковой давности со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет, если иные сроки не установлены международным договором.
Возврат нерезиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом.
5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения подоходного налога при применении сниженной ставки за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.
В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, определенном настоящим Кодексом.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Порядок применения международных договоров к доходам нерезидентов по депозитарным распискам: Аналитический брифинг

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 707 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов в виде дивидендов по акциям, которые являются базовым активом депозитарных расписок.

## Исполнительное резюме

Статья 707 Налогового кодекса РК устанавливает четко регламентированный механизм применения сниженных ставок подоходного налога, предусмотренных международными договорами, при выплате дивидендов нерезидентам через номинальных держателей. Основная цель данных норм — обеспечить прозрачность идентификации конечных бенефициаров доходов и подтвердить их право на налоговые преференции. Для реализации этого права налоговый агент и нерезидент должны соблюсти ряд документальных требований, включая предоставление списка держателей депозитарных расписок и подтверждение налогового резидентства. Предусмотрены также процедуры возврата излишне удержанных налогов в случае, если международный договор не был применен в момент выплаты.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Условия применения международных договоров
Для того чтобы налоговый агент имел право применить сниженную ставку налога в соответствии с международным договором, законодательство устанавливает два обязательных условия:

*   **Наличие детализированного списка держателей:** Список должен быть составлен организацией, имеющей право на депозитарную деятельность (например, центральным депозитарием).
*   **Подтверждение резидентства:** Наличие документа, подтверждающего, что конечный получатель дивидендов является резидентом страны, с которой у Республики Казахстан заключен соответствующий договор.

**Требования к содержанию списка держателей:**
| Категория данных | Требуемая информация |
| :--- | :--- |
| **Идентификация собственников** | ФИО физических лиц или полные наименования юридических лиц. |
| **Сведения о ценных бумагах** | Данные о количестве и конкретном виде депозитарных расписок. |
| **Регистрационные данные** | Реквизиты документов, удостоверяющих личность (для физлиц), или номера и даты госрегистрации (для юрлиц). |

### 2. Обязательства налогового агента по отчетности
Налоговый агент несет ответственность за правильность применения налоговых льгот и своевременное информирование налоговых органов. В рамках исполнения этих обязанностей агент должен:
1.  **Предоставить копию документа о резидентстве:** Срок предоставления совпадает с подачей налоговой отчетности за четвертый квартал.
2.  **Отразить сведения в отчетности:** Указать суммы начисленных, выплаченных, удержанных и освобожденных от налогов доходов.
3.  **Идентифицировать основания:** Четко указать применяемые налоговые ставки и наименования международных договоров.

В случае несоблюдения условий применения международного договора, налогообложение производится в общем порядке согласно статьям 683 и 684 Налогового кодекса.

### 3. Механизм возврата излишне удержанного налога
Нерезиденты сохраняют за собой право на возврат налога, если он был удержан и перечислен в бюджет без учета льгот. 

**Процедурные требования для возврата:**
*   **Соблюдение сроков:** Обращение должно произойти до истечения срока исковой давности.
*   **Доказательная база:** Нерезидент обязан предоставить налоговому агенту:
    *   Нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки.
    *   Документ, подтверждающий резидентство за период, в котором были начислены дивиденды.
*   **Действия агента:** Налоговый агент вправе представить дополнительный налоговый расчет для корректировки (уменьшения) сумм налога. Зачет излишков производится в порядке, установленном общими нормами Налогового кодекса.

---

## Важные цитаты и их контекст

> *«Для этого необходимо соблюдение определенных условий. Первое условие заключается в наличии списка держателей депозитарных расписок...»*
> 
**Контекст:** Фрагмент подчеркивает, что право на налоговую льготу не является автоматическим; оно обусловлено строгим документальным подтверждением личности владельцев активов.

> *«Нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога, если налог был перечислен в бюджет».*
> 
**Контекст:** Данная норма гарантирует защиту прав инвестора-нерезидента, предоставляя правовой инструмент для восстановления справедливости в случае технического или документального отсутствия оснований для льготы в момент выплаты дохода.

---

## Практические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 707 можно выделить следующие ключевые действия для участников процесса:

1.  **Для налоговых агентов:** Необходимо обеспечить сбор подтверждающих документов от нерезидентов (резидентство и списки держателей) строго в сроки, предусмотренные для сдачи отчетности за 4-й квартал, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.
2.  **Для нерезидентов (инвесторов):** Крайне важно контролировать актуальность документов о резидентстве и своевременно предоставлять их налоговому агенту или номинальному держателю. В случае удержания налога по полной ставке, необходимо инициировать процедуру возврата до истечения срока исковой давности, обеспечив нотариальное заверение прав собственности.
3.  **Для организаций, осуществляющих депозитарную деятельность:** Точность ведения реестров и наличие полных реквизитов (включая данные о госрегистрации юридических лиц) являются критически важными для корректного налогообложения их клиентов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-707_