# Статья 696 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов трудового иммигранта- нерезидента

> **TL;DR:** Доход трудового иммигранта – нерезидента, заключившего трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту на выполнение работ, оказание услуг состоит из следующих доходов:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_696  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-696  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-696.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Доход трудового иммигранта – нерезидента, заключившего трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту на выполнение работ, оказание услуг состоит из следующих доходов:
1) суммы минимального облагаемого дохода в 40-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом – нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту – нерезиденту; 
2) суммы превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, за соответствующий период, указанный трудовым иммигрантом –нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту – нерезиденту, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период – при наличии такого превышения.
2. Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта – нерезидента в виде превышения определяется как:
доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту:
минус
сумма минимального облагаемого дохода за этот же период
минус
сумма в размере 14-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период. 
3. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного трудовым иммигрантом – нерезидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту – по месту пребывания трудового иммигранта – нерезидента.
4. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода трудового иммигранта – нерезидента в виде превышения за налоговый период, производится трудовым иммигрантом – нерезидентом не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации о доходах и имуществе – по месту пребывания.
5. В случае если сумма уплаченного в течение налогового периода индивидуального подоходного налога, исчисленного с суммы минимального облагаемого дохода, превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период с дохода трудового иммигранта-нерезидента, то такое превышение не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Регламент расчета и уплаты индивидуального подоходного налога трудовыми иммигрантами-нерезидентами (Статья 696 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений статьи 696 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок налогообложения доходов трудовых иммигрантов-нерезидентов. Основное внимание уделяется механизму формирования налогооблагаемого дохода, процедурам исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) и жестко установленным срокам его уплаты. Ключевой особенностью данного режима является двухэтапная система оплаты: авансовый платеж с минимального дохода до получения разрешения на работу и последующая доплата с фактического превышения. Кодекс также устанавливает строгие правила в отношении переплат, которые не подлежат возврату, что требует от плательщиков точного финансового планирования.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Структура дохода трудового иммигранта
Согласно законодательству, доход нерезидента, работающего на основании трудового договора и специального разрешения, состоит из двух основных компонентов:

*   **Минимальный облагаемый доход:** Фиксированная величина, рассчитываемая как 40-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного на 1 января текущего финансового года. Этот доход исчисляется за каждый месяц, указанный в заявлении на получение или продление разрешения.
*   **Сумма превышения:** Дополнительный доход, полученный по трудовому договору, который превышает установленный минимальный порог за соответствующий период.

### 2. Методология расчета облагаемой суммы
Для определения итоговой суммы, с которой будет удерживаться налог в случае превышения минимального дохода, применяется следующая формула:

| Компонент | Порядок расчета |
| :--- | :--- |
| **Базовая величина** | Фактические доходы от выполнения работ/оказания услуг за каждый месяц действия разрешения. |
| **Вычет 1** | Минус сумма минимального облагаемого дохода (40 МРП за каждый месяц). |
| **Вычет 2** | Минус стандартный вычет в размере 14 МРП за каждый месяц выполнения работ. |

Таким образом, налогооблагаемая база для дополнительных выплат формируется только после учета минимального порога и дополнительного законодательно установленного вычета.

### 3. Процедура и сроки уплаты налога
Законодательство разграничивает сроки уплаты налога в зависимости от типа дохода:

1.  **Налог с минимального дохода:** Уплачивается в обязательном порядке **до** момента получения или продления разрешения на работу. Платеж производится по месту пребывания иммигранта.
2.  **Налог с суммы превышения:** Уплачивается по итогам налогового периода. Срок оплаты — **не позднее десяти календарных дней** после истечения срока подачи декларации о доходах и имуществе.

### 4. Политика в отношении излишне уплаченных сумм
Статья 696 содержит важное ограничение: если сумма налога, фактически уплаченная с минимального облагаемого дохода, оказывается выше суммы налога, рассчитанной по итогам отчетного периода, такая разница **не признается излишне уплаченной**. Следовательно, она не подлежит возврату налогоплательщику или зачету в счет будущих платежей.

## Важные цитаты и контекст

> *«Доход трудового иммигранта-нерезидента... включает в себя: 1. Сумму минимального облагаемого дохода, равную 40-кратному размеру месячного расчетного показателя... 2. Сумму превышения дохода, полученного по трудовому договору... над минимальным облагаемым доходом».*
*   **Контекст:** Определение законодательной базы для формирования объекта налогообложения.

> *«Облагаемая сумма дохода... определяется как: доходы... минус сумма минимального облагаемого дохода... минус сумма, равная 14-кратному размеру месячного расчетного показателя... за каждый месяц».*
*   **Контекст:** Разъяснение алгоритма расчета налога при наличии доходов, превышающих базовый уровень.

> *«Если сумма уплаченного налога... превышает сумму налога, рассчитанного за отчетный период... то такое превышение не считается излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету».*
*   **Контекст:** Установление жесткого правила невозвратности авансовых платежей, связанных с минимальным доходом.

## Практические выводы и действия

На основании анализа статьи 696 можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения налогового соответствия:

*   **Предварительное планирование расходов:** Иммигранты должны обеспечить наличие средств для уплаты ИПН с 40 МРП еще до официального получения разрешения на трудовую деятельность.
*   **Мониторинг МРП:** Все расчеты (как минимального дохода, так и вычетов в размере 14 МРП) должны базироваться на ставке МРП, действующей именно на **1 января текущего финансового года**.
*   **Строгое соблюдение сроков декларирования:** Доплата налога с превышения привязана к дате подачи декларации о доходах и имуществе. Нарушение десятидневного срока после подачи декларации влечет за собой риски нарушения налогового законодательства.
*   **Учет невозвратности платежей:** Необходимо осознавать, что минимальный налог является фактически фиксированным сбором за право на трудовую деятельность, который не будет скорректирован в сторону уменьшения даже при низком фактическом доходе.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-696_