# Статья 692 НК РК 2026 — Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты

> **TL;DR:** Доходы физического лица – нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 693 и пункте 4 статьи 738 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 682 настоящего Кодекса, без…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_692  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-692  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-692.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Доходы физического лица – нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 693 и пункте 4 статьи 738 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 682 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица – нерезидента от прироста стоимости производятся в порядке, определенном статьей 687 настоящего Кодекса.
3. Исчисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица – нерезидента, включая доходы, определенные статьей 372 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 372 настоящего Кодекса:
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;
от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;
страховая выплата физическим лицам – нерезидентам, осуществляемая по договору пенсионного аннуитета;
пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом – резидентом.
4. Налогообложение доходов физического лица – нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц.
5. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, за исключением случая, указанного в пункте 8 настоящей статьи, производятся налоговым агентом по начисленным и выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее дня выплаты доходов нерезиденту.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу – нерезиденту.
6. Налоговый агент обязан перечислить сумму индивидуального подоходного налога у источника выплаты, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
7. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в теңге с применением официального курса валюты, установленного на дату выплаты дохода.
8. При предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями подпункта 2) пункта 2 статьи 226 настоящего Кодекса, доход такого персонала от деятельности в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.
При этом объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица – нерезидента, в том числе иная материальная выгода, получаемая таким лицом в связи с деятельностью в Республике Казахстан.
В случае, если доход выплачивается предоставленному персоналу нерезидентом, налоговая база в целях исчисления индивидуального подоходного налога определяется налоговым агентом на основании документов, представляемых нерезидентом в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 226 настоящего Кодекса.
Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала производится налоговым агентом при выплате дохода юридическому лицу – нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала.
Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 настоящего Кодекса, к сумме доходов иностранного персонала, определенных в соответствии с настоящим пунктом с учетом положений пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
9. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо – нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;
3) юридическое лицо – нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения;
4) юридическое лицо – резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок.
Для целей настоящей главы юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением в порядке, определенном статьей 439 настоящего Кодекса;
5) лицо, выплачивающее доход от прироста стоимости, указанный в части первой пункта 1 статьи 687 настоящего Кодекса.
При этом физическое лицо, выплачивающее доход, указанный в части первой пункта 1 статьи 687 настоящего Кодекса, в целях реализации части первой настоящего подпункта признается налоговым агентом, за исключением случаев совершения сделок с ценными бумагами на фондовой бирже.
10. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов физического лица – нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ порядка исчисления и удержания индивидуального подоходного налога (ИПН) у источника выплаты

Данный документ представляет собой подробный брифинг, основанный на нормах статьи 692 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются механизмы налогообложения доходов физических лиц — нерезидентов, обязанности налоговых агентов и специфические процедуры перечисления налога в бюджет.

## Исполнительное резюме

Статья 692 Налогового кодекса РК регламентирует строгий порядок действий для организаций и лиц, выплачивающих доходы физическим лицам — нерезидентам. Ключевым принципом является налогообложение у источника выплаты, что возлагает на налогового агента полную ответственность за расчет, удержание и своевременное перечисление индивидуального подоходного налога (ИПН). 

Основные положения включают отсутствие налоговых вычетов для нерезидентов (в общем случае), использование специфических налоговых ставок и соблюдение жестких сроков перечисления (до 25 числа следующего месяца). Особое внимание уделяется доходам от трудовой деятельности, материальной выгоде и выплатам иностранному персоналу.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Объект налогообложения и категории доходов
Налогообложению подлежат доходы нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан. К ним относятся:
*   **Трудовая деятельность:** доходы по договорам с резидентами или нерезидентами-работодателями.
*   **Дополнительные выгоды:** материальная выгода от работодателя и надбавки за проживание в РК.
*   **Управленческие выплаты:** гонорары членам органов управления казахстанских компаний, вне зависимости от места их фактического нахождения.
*   **Социальные выплаты:** страховые выплаты по пенсионному аннуитету и пенсионные выплаты из накопительных фондов РК.
*   **Прирост стоимости:** доходы, определяемые в соответствии со специальными статьями Кодекса (например, ст. 687).

### 2. Обязанности и категории налоговых агентов
Налоговым агентом признается лицо, выплачивающее доход нерезиденту. Кодекс выделяет пять категорий таких лиц:
1.  Индивидуальные предприниматели (ИП).
2.  Юридические лица — резиденты (включая их структурные подразделения).
3.  Юридические лица — нерезиденты, действующие через структурные подразделения.
4.  Юридические лица — нерезиденты, действующие через постоянное учреждение (без регистрации подразделения).
5.  Лица, выплачивающие доход от прироста стоимости (включая физических лиц, за исключением биржевых сделок).

### 3. Процедура исчисления и удержания
Процесс администрирования налога разделен на четыре четких этапа:

| Этап | Описание процедуры | Особенности |
| :--- | :--- | :--- |
| **Определение базы** | Расчет суммы дохода, подлежащей налогообложению. | Налоговые вычеты, как правило, не применяются. |
| **Применение ставки** | Использование ставок, установленных ст. 682 НК РК. | Ставка применяется к полной сумме дохода. |
| **Удержание** | Изъятие суммы налога из выплачиваемого дохода. | Производится не позднее дня фактической выплаты. |
| **Перечисление** | Перевод средств в бюджет по месту нахождения агента. | Срок — до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. |

### 4. Специальные условия (Валюта и Персонал)
*   **Конвертация:** При выплате дохода в иностранной валюте база пересчитывается в тенге по официальному курсу на дату выплаты.
*   **Иностранный персонал:** Если нерезидент предоставляет персонал без образования постоянного учреждения, налоговый агент удерживает ИПН при оплате услуг самому юридическому лицу — нерезиденту. База определяется на основе документов, предоставленных поставщиком персонала.

## Важные цитаты и их контекст

> *«Налогообложение доходов физического лица – нерезидента у источника выплаты осуществляется независимо от распоряжения доходами в пользу третьих лиц».*
**Контекст:** Это положение подчеркивает, что обязательство по уплате налога возникает в момент начисления/выплаты дохода нерезиденту, даже если он просит перевести эти средства другому лицу.

> *«Налоговый агент рассчитывает индивидуальный подоходный налог у источника выплаты без применения налоговых вычетов...»*
**Контекст:** Обозначает принципиальное отличие в налогообложении нерезидентов от резидентов, для которых база может быть уменьшена на определенные законом вычеты.

> *«При уплате налоговым агентом суммы ИПН... за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога считается исполненной».*
**Контекст:** Важная норма, позволяющая компаниям брать налоговую нагрузку на себя (например, при расчетах "netto"), не нарушая при этом налогового законодательства.

## Практические рекомендации и выводы

На основе анализа статьи 692, налоговым агентам рекомендуется:

1.  **Соблюдать тайминг:** Удержание налога должно происходить строго в момент выплаты дохода, а перечисление — до 25 числа следующего месяца.
2.  **Проверять статус получателя:** Необходимо четко идентифицировать физическое лицо как нерезидента для корректного применения норм о неприменении налоговых вычетов.
3.  **Документировать услуги по предоставлению персонала:** При работе с иностранными компаниями, предоставляющими персонал, следует запрашивать документы, подтверждающие суммы доходов конкретных работников, для правильного расчета налоговой базы.
4.  **Валютный контроль:** Обеспечить фиксацию официального курса Национального банка на дату каждой выплаты в иностранной валюте для корректного пересчета налоговых обязательств в тенге.

Соблюдение данного порядка является обязательным и минимизирует риски начисления штрафных санкций и пени при проверках налоговых органов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-692_