# Статья 684 НК РК 2026 — Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

> **TL;DR:** Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_684  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-684  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-684.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по официальному курсу, установленному на последний день налогового периода, установленного пунктом 1 статьи 358 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи; 
3) в случае выплаты предоплаты (аванса) – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по официальному курсу валюты, установленному на дату начисления дохода.
4) в случае поставки товаров, оказания услуг и выполнения работ резидентом – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы обязательств по осуществленной поставке товаров, оказанной услуге и выполненной работе, по официальному курсу валюты, установленному на дату начисления дохода.
В случае полного исполнения нерезидентом обязательств перед резидентом по условиям, указанным в абзаце втором подпункта 5) и подпункте 6) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, согласно статье 116 настоящего Кодекса. При возникновении излишне уплаченной суммы корпоративного подоходного налога налоговый агент имеет право на проведение зачета и (или) возврата такой суммы в порядке, предусмотренном параграфом 1 главы 10 настоящего Кодекса;
2. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
1) по доходам, предусмотренным абзацем первым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором истек срок погашения финансового займа;
2) по доходам, предусмотренным абзацем четвертым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором истек двадцати четырех месячный срок погашения финансового займа с даты его выдачи;
3) по доходам, предусмотренным абзацем пятым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выдача финансового займа;
4) по доходам, предусмотренным абзацем шестым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором осуществлен платеж по погашению финансового займа;
5) по доходам, предусмотренным абзацами седьмым и восьмым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором осуществлен платеж по выдаче финансового займа.
Исчисление, начисление, удержание подоходного налога осуществляются по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода.
3. В случае полного исполнения нерезидентом обязательств перед резидентом в сроки, установленные условиями финансового займа в частях второй и третьей подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, согласно статьи 116 настоящего Кодекса. При возникновении излишне уплаченной суммы корпоративного подоходного налога налоговый агент имеет право на проведение зачета и (или) возврата такой суммы в порядке, предусмотренном параграфом 1 главы 10 настоящего Кодекса;
4. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный пунктом 1 статьи 358 настоящего Кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи. 
5. Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Процедура и сроки уплаты корпоративного подоходного налога у источника выплаты (Статья 684 НК РК)

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 684 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок и временные рамки перечисления корпоративного подоходного налога (КПН), удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов. Основная роль в этом процессе отводится налоговому агенту, который несет ответственность за своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет. 

Ключевые выводы анализа указывают на дифференцированный подход к определению сроков уплаты в зависимости от характера операции (выплата, начисление, авансирование или финансовый заем) и обязательное использование официального курса валют на конкретные даты. Законодательство также предусматривает механизмы корректировки налоговой отчетности и возврата излишне уплаченных сумм при выполнении нерезидентом своих обязательств.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Классификация сроков перечисления налога
Статья 684 устанавливает четкие временные границы для перечисления КПН, которые варьируются в зависимости от фактического движения денежных средств и бухгалтерского учета доходов.

| Основание для выплаты дохода | Срок перечисления в бюджет | Применяемый курс валюты |
| :--- | :--- | :--- |
| **Выплаченные доходы** (общий случай) | Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты | На дату выплаты дохода |
| **Начисленные, но не выплаченные доходы**, отнесенные на вычеты | Не позднее 10 календарных дней после срока подачи декларации по КПН | На последний день налогового периода |
| **Предоплата (аванс)** | Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода (в пределах аванса) | На дату начисления дохода |
| **Поставка товаров/услуг** | Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода | На дату начисления дохода |

### 2. Особенности налогообложения финансовых займов
Второй пункт статьи 684 детализирует сроки для специфических ситуаций, связанных с финансовыми займами (согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 679 НК РК). Срок уплаты налога — **не позднее 25 календарных дней** после завершения месяца, в котором произошло одно из следующих событий:
*   Истечение срока погашения займа.
*   Истечение 24-месячного срока с даты выдачи займа.
*   Выдача финансового займа или осуществление платежа по его выдаче.
*   Осуществление платежа по погашению займа.

### 3. Право на корректировку и возврат средств
Законодательство предоставляет налоговому агенту гибкость в случае изменения обстоятельств исполнения обязательств нерезидентом:
*   **Внесение изменений:** При полном выполнении нерезидентом обязательств налоговый агент вправе изменить ранее поданную отчетность (согласно ст. 116 НК РК).
*   **Зачет и возврат:** В случае возникновения излишне уплаченных сумм КПН, агент имеет право на их возврат или зачет в порядке, определенном главой 10 Кодекса.

### 4. Территориальный аспект и отчетность
Согласно пункту 5, перечисление налога осуществляется налоговым агентом **по месту его нахождения**. Также установлено, что если доход был включен в вычеты в одном налоговом периоде, а выплачен позже, применяются сроки, установленные для начисленных, но не выплаченных доходов (10 дней после срока подачи декларации).

## Важные цитаты с контекстом

> **«Корпоративный подоходный налог... должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет... по начисленным, но не выплаченным суммам дохода, отнесенным на вычеты, – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для подачи декларации по корпоративному подоходному налогу...»**

*Контекст:* Эта норма подчеркивает обязанность агента платить налог даже в отсутствие фактической выплаты денег нерезиденту, если эти расходы уже уменьшили налогооблагаемую базу агента через вычеты.

> **«Данное положение не применяется к вознаграждениям по долговым ценным бумагам и депозитам, срок погашения которых превышает десять календарных дней после срока подачи декларации.»**

*Контекст:* Законодатель устанавливает исключение для долгосрочных финансовых инструментов, переводя их в общую категорию выплат по факту начисления/выплаты.

> **«В случае излишне уплаченной суммы корпоративного налога налоговый агент вправе осуществить зачет и (или) возврат этой суммы в порядке, установленном параграфом 1 главы 10 Кодекса.»**

*Контекст:* Гарантия права налогоплательщика на корректировку налоговых обязательств и возврат переплат, что особенно актуально при работе с авансовыми платежами и сложными условиями выполнения работ нерезидентами.

## Практические выводы

На основе анализа статьи 684 можно выделить следующие рекомендации для обеспечения налоговой дисциплины:

1.  **Мониторинг дат начисления и выплаты:** Налоговым агентам необходимо вести строгий учет дат фактической выплаты и дат отражения доходов в бухгалтерском учете (начисления), так как от этого зависит выбор курса валюты и крайний срок платежа.
2.  **Контроль сроков декларации:** Для доходов, отнесенных на вычеты, но не выплаченных физически, критически важно отслеживать 10-дневное окно после крайнего срока сдачи декларации по КПН во избежание штрафных санкций.
3.  **Специфика финансовых займов:** Особое внимание следует уделять займам, срок которых превышает 24 месяца, так как это событие является триггером для уплаты налога независимо от факта погашения.
4.  **Использование права на корректировку:** В случае изменения условий сделок или полного выполнения обязательств нерезидентом после уплаты налога, агенту следует инициировать процедуру изменения налоговой отчетности для возврата излишне уплаченных сумм.
5.  **Географическая привязка:** Уплата налога всегда производится по месту нахождения налогового агента, что упрощает администрирование для компаний с разветвленной структурой.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-684_