# Статья 681 НК РК 2026 — Доходы нерезидента, не подлежащие налогообложению в Республике Казахстан

> **TL;DR:** суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами;

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_681  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-681  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-681.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Налогообложению не подлежат:
1) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами;
2) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;
3) выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;
4) доходы от прироста стоимости физического лица – нерезидента при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
5) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов:
указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса;
связанных с деятельностью постоянного учреждения в Республике Казахстан;
6) материальная выгода, фактически произведенная оператором официальной помощи развитию, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная физическим лицом – нерезидентом:
являющимся работником оператора официальной помощи развитию;
осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг оператору официальной помощи развитию;
7) вознаграждения и дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений и дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.
При этом положения настоящего подпункта применяются к вознаграждениям и дивидендам, начисленным по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;
8) доход юридического лица – нерезидента, полученный от:
автономных организаций образования, определенных подпунктом 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса;
некоммерческой организации, применяющей положения статьи 329 настоящего Кодекса, учрежденной лицом, указанным в абзаце втором настоящего подпункта;
автономных организаций образования, определенных подпунктом 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса, за выполнение работ, оказание услуг по видам деятельности, указанным в подпункте 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса;
органов МФЦА или организаций органа МФЦА;
9) доходы от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг, эмитентом которых является юридическое лицо – резидент, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации долговых ценных бумаг налогоплательщик владеет данными долговыми ценными бумагами более трех лет;
такое юридическое лицо – эмитент не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитента на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – эмитента определяется уполномоченным органом;
10) имущество, переданное нерезидентам оператором официальной помощи развитию;
Примечание ИЗПИ!
11) доход, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, от оказания консультационных, маркетинговых, инжиниринговых услуг, услуг в сфере информационной безопасности, выполнения работ по созданию центров обработки данных, выплачиваемый юридическим лицом – участником "Астана Хаб".
Положение настоящего подпункта применяется при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом в области технического регулирования и уполномоченным органом;
12) материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в подпункте 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная физическим лицом – нерезидентом:
являющимся работником такой автономной организации образования;
осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;
являющимся работником юридического лица – нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги;
13) доход юридического лица – нерезидента, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в виде роялти, выплачиваемый юридическим лицом – участником "Астана Хаб". 
Положение настоящего подпункта применяется к доходу в виде роялти, выплачиваемому в целях осуществления деятельности, включенной в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности и уполномоченным органом;
14) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям, а также доходы от прироста стоимости при их реализации;
15) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан: Освобождение доходов нерезидентов от налогообложения

Настоящий документ представляет собой комплексный обзор положений статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются категории доходов нерезидентов, которые освобождаются от налогообложения, условия применения этих льгот, а также исключения, предусмотренные законодательством.

## Исполнительное резюме

Статья 681 Налогового кодекса РК служит ключевым инструментом регулирования инвестиционной привлекательности и международного сотрудничества Казахстана. Она определяет широкий перечень доходов нерезидентов (как физических, так и юридических лиц), которые не подлежат налогообложению в республике. 

Основные области действия льгот включают:
*   **Финансовый сектор:** операции с ценными бумагами на фондовых биржах, долговые ценные бумаги и дивиденды.
*   **Технологии и инновации:** преференции для участников «Астана Хаб» в сферах IT, маркетинга и инжиниринга.
*   **Международная деятельность:** финансовый лизинг, транзит сырой нефти и оказание услуг за пределами РК.
*   **Социально-образовательная сфера:** поддержка автономных организаций образования и операторов официальной помощи развитию.

Документ также фиксирует жесткие критерии (например, срок владения активами, отсутствие статуса недропользователя) и временные рамки (для IT-сектора), которые необходимо соблюдать для получения налоговых освобождений.

---

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Операции с ценными бумагами и финансовые инструменты
Значительная часть статьи посвящена стимулированию фондового рынка и инвестиций в долговые обязательства.

*   **Биржевые операции:** Освобождаются доходы от прироста стоимости при продаже ценных бумаг, находящихся в официальных списках фондовых бирж Казахстана. Для дивидендов и вознаграждений действует дополнительное условие: по ценным бумагам должны проводиться активные торги в течение календарного года согласно критериям Правительства РК.
*   **Долговые ценные бумаги:** Доходы от прироста стоимости при реализации долговых бумаг резидентов РК освобождаются от налогов при выполнении трех условий:
    1.  Владение бумагами более трех лет.
    2.  Эмитент не является недропользователем.
    3.  Доля активов недропользователей в структуре эмитента не превышает 50%.
*   **Государственные бумаги:** В документе отдельно отмечено, что вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям подлежат налогообложению.

### 2. Поддержка IT-сектора и «Астана Хаб»
Статья предусматривает существенные льготы для развития информационно-коммуникационных технологий (ИКТ).

| Тип дохода | Условия освобождения | Срок действия |
| :--- | :--- | :--- |
| Консультационные, маркетинговые, инжиниринговые услуги | Выплачиваются участником «Астана Хаб» за услуги в приоритетных направлениях ИКТ. | До 01.01.2029 |
| Роялти | Выплачиваются участником «Астана Хаб» юридическому лицу-нерезиденту. | Согласно перечню приоритетных направлений |

**Важное ограничение:** Данные льготы не применяются, если получатель дохода зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.

### 3. Международные услуги и логистика
Законодательство разграничивает доходы, полученные внутри страны и за ее пределами.

*   **Услуги вне РК:** Доходы от работ и услуг, фактически выполненных за пределами Казахстана, не облагаются налогом (за исключением доходов, связанных с постоянным учреждением в РК).
*   **Лизинг и ТЭК:** Освобождаются доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по международным договорам, а также корректировки стоимости нефти при транспортировке по единой трубопроводной системе за пределами страны.

### 4. Образование и официальная помощь развитию
Особый статус имеют автономные организации образования и структуры, связанные с официальной помощью развитию (ОПР).

*   **ОПР:** Материальная выгода (проезд, проживание, страховка) и имущество, передаваемое оператором ОПР нерезидентам, освобождаются от налогов.
*   **Автономные организации образования:** Доходы юридических лиц-нерезидентов от таких организаций не облагаются налогом. Однако материальная выгода работников (физлиц) этих организаций в виде компенсации расходов на проезд и проживание **подлежит налогообложению**.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

> **«При этом недропользователем не признается лицо, обладающее правом на добычу подземных вод или общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд»**
*   **Контекст:** Данное уточнение сужает определение «недропользователя», позволяя компаниям, использующим ресурсы только для внутренних нужд, сохранять для своих инвесторов-нерезидентов право на налоговые льготы по долговым ценным бумагам.

> **«Настоящий подпункт применяется в случае приобретения работ и услуг для осуществления видов деятельности, которые входят в перечень приоритетных направлений в сфере информационно-коммуникационных технологий»**
*   **Контекст:** Относится к льготам для участников «Астана Хаб». Подчеркивает, что освобождение не является автоматическим для всех IT-компаний, а требует соответствия утвержденному государством перечню.

> **«Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам... подлежат налогообложению»**
*   **Контекст:** Важное исключение в рамках статьи, которое четко разграничивает налоговый режим частных корпоративных облигаций и государственных долговых инструментов.

---

## Практические выводы и рекомендации

1.  **Для инвесторов в ценные бумаги:** Необходимо проводить тщательный аудит структуры активов эмитента. Если доля имущества недропользователей превысит 50%, льгота по приросту стоимости при продаже долговых бумаг будет аннулирована. Также критически важно проверять наличие ценных бумаг в официальных списках бирж на дату начисления доходов.
2.  **Для участников IT-рынка («Астана Хаб»):** Следует учитывать временный характер льгот по консультационным и инжиниринговым услугам (до 2029 года). При планировании сделок с иностранными контрагентами необходимо проверять их юрисдикцию — наличие контрагента в списке стран с льготным налогообложением исключает возможность применения освобождения.
3.  **Для международных сервисных компаний:** При оказании услуг казахстанским контрагентам важно четко разделять объем работ, выполняемых физически на территории РК и за ее пределами, так как доходы от услуг вне Казахстана не подлежат налогообложению согласно пп. 5) ст. 681.
4.  **Для образовательного сектора:** Несмотря на общий льготный режим для автономных организаций образования, выплаты физическим лицам-нерезидентам на покрытие транспортных и жилищных расходов должны включаться в налогооблагаемую базу.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-681_