# Статья 65 НК РК 2026 — Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

> **TL;DR:** Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_65  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-65  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-65.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:
1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
2) налогоплательщик (налоговый агент):
обязан представить налоговую отчетность;
вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;
вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пеней. 
2. Срок исковой давности составляет:
1) пять лет для следующих категорий налогоплательщиков:
отнесенных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан к субъектам крупного предпринимательства;
осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
резидентов Республики Казахстан, у которых возникают обязательства по соблюдению требований, установленных главой 33 настоящего Кодекса;
плательщиков налога на добавленную стоимость в части сумм налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, который уплачен методом зачета;
2) три года для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта.
3. Течение срока исковой давности, если иное не предусмотрено пунктами 4 – 7 настоящей статьи, начинается после окончания соответствующего налогового периода.
4. Налогоплательщик вправе исчислить, а налоговый орган вправе исчислить и начислить сумму налогов:
1) при применении инвестиционных налоговых преференций методом вычета до признания объекта преференций – в течение применения инвестиционных налоговых преференций и пяти лет со дня признания объекта преференций;
2) по которым предусмотрено применение налоговых преференций и льгот в соответствии с разделом 17 настоящего Кодекса, за период действия соответствующего соглашения (договора, контракта) – в течение периода действия такого соглашения (договора, контракта) и пяти лет:
с даты истечения срока действия такого соглашения (договора, контракта);
с первого января года, следующего за годом иного прекращения действия соглашения (договора, контракта).
5. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, налоговый орган в течение периода действия и пяти лет после завершения срока действия такого контракта вправе начислить и (или) пересмотреть исчисленную, начисленную сумму:
налога на сверхприбыль;
доли Республики Казахстан по разделу продукции;
налогов и платежей в бюджет, в методике расчета которых используется показатель внутренней нормы рентабельности или показатель внутренней нормы прибыли либо R-фактор (показатель доходности).
6. Течение срока исковой давности начинается в случаях:
1) применения подпункта 2) пункта 2 статьи 129 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, – после окончания налогового периода, в котором введены в эксплуатацию такие здания и сооружения;
2) применения порядка возврата, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 129 настоящего Кодекса, по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения – после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей;
3) проведения зачета (или) возврата подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьями 122 и 126 настоящего Кодекса, – после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность такой суммы, в том числе по результатам обжалования результатов налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
7. Течение срока исковой давности для зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 122 настоящего Кодекса.
8. Срок исковой давности продлевается:
1) на один календарный год в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет – при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности или налоговой отчетности по уведомлению за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;
2) на три календарных года в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет – при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;
3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;
4) до исполнения решения, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса;
5) до исполнения уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, направленных и врученных до истечения срока исковой давности, – в части выявленных нарушений;
6) до исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности и уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица;
7) на пять лет после завершения арбитражного разбирательства, инициированного инвестором в международном арбитраже, – в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, являвшихся предметом разбирательства, за период с начала налогового периода, обжалуемого инвестором, и до вынесения окончательного решения по такому разбирательству;
8) на три календарных года, начиная с года, следующего за годом, в котором завершено оказание услуги по коллекторской деятельности по договору о взыскании задолженности, установленной законодательством Республики Казахстан, – в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленной, начисленной налогоплательщиком, осуществляющим коллекторскую деятельность, суммы налогов и платежей в бюджет по указанному договору.
9. Срок исковой давности в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:
1) со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки;
2) со дня подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа до дня вынесения решения вышестоящим налоговым органом и (или) вступления в законную силу судебного акта.
В случае завершения налоговой проверки после истечения срока исковой давности налогового периода, до истечения которого на дату начала налоговой проверки оставалось менее тридцати календарных дней, приостановление срока исковой давности к указанному налоговому периоду не применяется. По остальным налоговым периодам, охваченным этой же налоговой проверкой, срок исковой давности по проверяемому периоду приостанавливается с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором начата налоговая проверка.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Сроки исковой давности по налоговым обязательствам в Республике Казахстан (Статья 65 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 65 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей периоды исковой давности. Документ структурирован для обеспечения глубокого понимания прав и обязанностей как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

## Исполнительное резюме

Статья 65 Налогового кодекса РК определяет исковую давность как фиксированный временной интервал, в рамках которого налоговые органы вправе исчислять или пересматривать налоговые обязательства, а налогоплательщики — исполнять обязанности по отчетности или реализовывать права на возврат средств. 

Законодательство разделяет налогоплательщиков на две основные категории со сроками давности в **три года** и **пять лет**. Особое внимание уделяется специфическим секторам экономики (недропользование, крупные инвестиции) и процедурным аспектам, таким как продление и приостановление сроков в случае проверок, обжалований или международных разбирательств.

---

## Детальный анализ ключевых положений

### 1. Определение и сфера применения
Исковая давность распространяется на следующие ключевые действия:
*   **Для налоговых органов:** право на исчисление, начисление или пересмотр сумм налогов и платежей.
*   **Для налогоплательщиков (агентов):** 
    *   Обязанность по представлению налоговой отчетности.
    *   Право на внесение изменений и дополнений в ранее поданную отчетность.
    *   Право на зачет или возврат налогов, платежей и пеней.

### 2. Классификация сроков давности
Общий срок исковой давности варьируется в зависимости от категории субъекта и характера его деятельности.

| Категория налогоплательщика / Тип обязательства | Срок давности |
| :--- | :--- |
| **Субъекты крупного предпринимательства** | 5 лет |
| **Недропользователи** (по контрактам на недропользование) | 5 лет |
| **Резиденты с обязательствами по главе 33 НК РК** | 5 лет |
| **Плательщики НДС** (в части НДС на импорт методом зачета) | 5 лет |
| **Остальные налогоплательщики** | 3 года |

### 3. Специальные правила исчисления сроков
Для определенных видов деятельности и преференций установлены особые условия:

*   **Инвестиционные преференции:** Исчисление возможно в течение срока действия преференций и дополнительно в течение 5 лет с момента признания объекта.
*   **Специальные льготы (Раздел 17 НК РК):** В течение срока действия соглашения и 5 лет после его окончания или прекращения.
*   **Недропользование (спец. налоги):** Для налога на сверхприбыль, доли РК по разделу продукции и налогов с применением ВНР (внутренней нормы рентабельности) или R-фактора срок составляет весь период действия контракта плюс 5 лет после его завершения.

---

## Продление и приостановление срока

Законодательство предусматривает ряд условий, при которых стандартное течение срока исковой давности может быть изменено.

### Основания для продления
1.  **Подача дополнительной отчетности:** Если отчетность подана менее чем за год до истечения срока, он продлевается на **1 календарный год**.
2.  **Перенос убытков (КПН):** При подаче дополнительной отчетности о переносе убытков в последний год срока — продление на **3 календарных года**.
3.  **Международные процедуры:** До исполнения решений по заявлениям нерезидентов о возврате налогов или по процедурам взаимного согласования.
4.  **Камеральный контроль:** До исполнения уведомлений о нарушениях или подтверждении оборотов.
5.  **Налоговая задолженность:** До исполнения уведомлений о погашении задолженности (включая физлиц).
6.  **Международный арбитраж:** На **5 лет** после завершения разбирательства, инициированного инвестором.
7.  **Коллекторская деятельность:** На **3 календарных года** после завершения услуг по взысканию задолженности.

### Приостановление срока
Течение срока приостанавливается в следующих случаях:
*   На период проведения налоговой проверки (с даты начала до исполнения уведомления по результатам).
*   На период обжалования действий должностных лиц (в вышестоящем органе или суде).

> **Важное исключение:** Если на дату начала проверки до конца срока давности осталось менее 30 календарных дней, приостановление для данного налогового периода не применяется.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

> *"Начало течения срока исковой давности... фиксируется по окончании соответствующего налогового периода."*
**Контекст:** Пункт 3 устанавливает общее правило определения точки отсчета для большинства налоговых ситуаций.

> *"Для налогоплательщиков, работающих по контракту на недропользование, налоговый орган имеет право начислить и (или) пересмотреть суммы... в течение срока действия контракта и пяти лет после его завершения."*
**Контекст:** Обозначает расширенные полномочия государства по контролю специфических платежей в добывающем секторе (R-фактор, сверхприбыль).

> *"Срок исковой давности... приостанавливается на период: 1) со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки."*
**Контекст:** Гарантирует, что время, затраченное на процессуальные действия налогового органа, не засчитывается в срок давности, лишая возможности избежать ответственности из-за затягивания проверки.

---

## Практические выводы и идеи

1.  **Дифференцированный подход к хранению документации:** Организациям необходимо четко классифицировать свой статус. Субъекты крупного предпринимательства и недропользователи должны обеспечивать сохранность и актуальность документации в течение минимум 5 лет, тогда как для малого и среднего бизнеса этот срок составляет 3 года.
2.  **Риски при подаче «допок» в конце срока:** Налогоплательщикам следует учитывать, что подача дополнительной налоговой отчетности в последний год срока исковой давности автоматически дает налоговому органу еще один год на проверку и пересмотр начислений.
3.  **Особый режим для НДС при строительстве и геологоразведке:** Начало срока давности для возврата превышения НДС в этих сферах «привязано» не к моменту понесения затрат, а к моменту ввода объекта в эксплуатацию или начала экспорта, что требует долгосрочного налогового планирования.
4.  **Контроль 30-дневного порога:** При назначении налоговой проверки в конце срока давности критически важно отслеживать количество оставшихся дней. Если проверка началась, когда до конца срока оставалось менее 30 дней, срок по данному периоду не приостанавливается, что может ограничить возможности налогового органа по доначислениям.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-65_