# Статья 545 НК РК 2026 — Подтверждение экспорта подакцизных товаров

> **TL;DR:** Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_545  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-545  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-545.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
2) декларация на товары или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметкой таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта.
В случае вывоза подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная декларация на товары с отметкой таможенного органа, производившего таможенное декларирование;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС.
В случае вывоза подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
4) платежные документы и выписка банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. При экспорте подакцизных товаров в государства – участники Содружества Независимых Государств (за исключением государств – членов ЕАЭС), с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительным документом, подтверждающим экспорт подакцизных товаров, является декларация на товары, оформленная в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в таможенной процедуре экспорта.
3. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства – члена ЕАЭС для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 538 настоящего Кодекса налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу документы, предусмотренные статьей 521 настоящего Кодекса, за исключением документов, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения операции.
4. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт подакцизных товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, не требуется.
5. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, определенном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан, с начислением пеней в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров.
Алкогольная продукция, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, подлежит маркировке учетно-контрольными марками.
6. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении сроков, установленных пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи суммы акцизов подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
При этом уплаченная сумма пеней, начисленная в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт на территорию государства – члена ЕАЭС, возврату не подлежит.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Подтверждение экспорта подакцизных товаров в соответствии со Статьей 545 Налогового кодекса РК

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 545 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Основная цель статьи — установить четкий перечень документации и процедурные сроки, при соблюдении которых экспортные операции освобождаются от акцизного налогообложения. 

Анализ показывает, что законодательство предусматривает дифференцированный подход к подтверждению экспорта в зависимости от способа транспортировки (например, магистральные трубопроводы), типа декларации (бумажная или электронная) и географического направления (страны ЕАЭС и СНГ). Несоблюдение установленных требований влечет за собой признание операции подлежащей налогообложению по ставкам внутреннего рынка с начислением финансовых санкций в виде пени.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Стандартный пакет документов для подтверждения экспорта
Для признания факта экспорта подакцизных товаров налогоплательщик обязан подготовить и представить строго определенный набор документов.

| Категория документа | Особенности и требования |
| :--- | :--- |
| **Договор (контракт)** | Контракт на поставку подакцизных товаров, предназначенных для экспорта. |
| **Декларация на товары** | Заверенная копия с отметкой таможенного органа, выпустившего товар. Для магистральных трубопроводов требуется полная декларация. |
| **Товаросопроводительные документы** | Копии с отметками таможенного органа на пункте пропуска границы ЕАЭС. Для трубопроводов заменяются актом приема-сдачи. |
| **Финансовое подтверждение** | Платежные документы и банковская выписка, подтверждающие поступление валютной выручки на счета в РК. |

### 2. Специальные режимы для стран ЕАЭС и СНГ
Законодательство устанавливает дополнительные или уточняющие требования при взаимодействии с участниками интеграционных объединений:

*   **Страны СНГ:** Если действуют международные договоры об освобождении от акцизов, обязательным становится предоставление декларации на товары, оформленной в стране импорта.
*   **Страны ЕАЭС:** Применяются нормы статьи 521 НК РК (за исключением одного подпункта). Срок подачи документов составляет **180 календарных дней** с даты совершения операции.

### 3. Цифровизация и упрощение процедур
Статья 545 признает юридическую силу электронных документов. При наличии электронной декларации на товары с уведомлением таможенных органов о фактическом вывозе, предоставление бумажных копий таможенных деклараций не требуется. Это значительно упрощает процесс административного взаимодействия для добросовестных экспортеров.

### 4. Налоговые последствия и штрафные санкции
В случае отсутствия надлежащего подтверждения экспорта в установленные сроки, наступают следующие последствия:
1.  **Начисление акциза:** Реализация облагается акцизом по правилам, действующим для внутреннего рынка Казахстана.
2.  **Начисление пени:** На сумму задолженности начисляется пеня.
3.  **Позднее подтверждение:** Если экспорт подтверждается по истечении сроков, уплаченные суммы акциза подлежат зачету или возврату (согласно статьям 120 и 122 НК РК), однако **начисленные пени возврату не подлежат**.

---

## Значимые цитаты и контекст

> *«Если реализация подакцизных товаров на экспорт не подтверждена, она подлежит обложению акцизом в порядке, установленном для реализации на территории Казахстана, с начислением пеней».*
*   **Контекст:** Данная норма подчеркивает критическую важность своевременного сбора документов, так как финансовое бремя при ошибках в оформлении приравнивается к реализации внутри страны.

> *«Сумма пеней, начисленная за неподтверждение реализации, возврату не подлежит».*
*   **Контекст:** Это ключевое финансовое предупреждение. Даже если налогоплательщик позже докажет факт экспорта и вернет основной налог, средства, выплаченные в качестве пени, будут безвозвратно утеряны.

> *«Алкогольная продукция, кроме вина наливом, пива и пивного напитка, должна маркироваться учетно-контрольными марками».*
*   **Контекст:** Указывает на специфические требования к маркировке определенных видов товаров при экспортных операциях.

---

## Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 545 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения налоговой комплаентности:

1.  **Контроль 180-дневного окна:** При экспорте в страны ЕАЭС крайне важно обеспечить сбор и подачу документов в течение 180 календарных дней, чтобы избежать начисления акцизов и невозвратных пеней.
2.  **Приоритизация электронного декларирования:** Использование электронных деклараций с автоматическим уведомлением о вывозе снижает административную нагрузку, исключая необходимость предоставления физических копий документов согласно пп. 2 п. 1 ст. 545.
3.  **Верификация платежей:** Необходимо строго следить за тем, чтобы выручка поступала именно на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, так как банковская выписка является обязательным элементом доказательной базы экспорта.
4.  **Учет специфики СНГ:** При работе с СНГ следует заранее запрашивать у контрагента копию импортной декларации, оформленной в их стране, так как без этого документа освобождение от акциза в Казахстане будет невозможно.
5.  **Маркировка алкоголя:** Экспортерам крепкого алкоголя необходимо обеспечить наличие учетно-контрольных марок, за исключением прямо оговоренных случаев (вино наливом, пиво).

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-545_