# Статья 544 НК РК 2026 — Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

> **TL;DR:** Реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_544  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-544  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-544.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:
1) производитель бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;
2) поставщик нефти, получивший бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов и (или) экологическое топливо в результате переработки принадлежащего ему на праве собственности давальческого сырья с целью их дальнейшей реализации;
3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.
К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации.
2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:
1) реализация, а также передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива лицам для их производственных нужд;
2) реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива физическим лицам;
3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический бриф: Критерии классификации реализации нефтепродуктов согласно Статье 544 НК РК

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 544 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей четкие границы между оптовой и розничной реализацией специфических видов нефтепродуктов для целей налогообложения и регулирования.

## 1. Краткий обзор (Executive Summary)

Статья 544 Налогового кодекса РК устанавливает правовую базу для классификации операций с подакцизными товарами, к которым относятся бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смеси легких углеводородов и экологическое топливо. 

Основным критерием разграничения является цель приобретения товара покупателем и статус поставщика. Оптовая реализация характеризуется обязательством покупателя направить товар для дальнейшей перепродажи, в то время как розничная реализация охватывает использование топлива для собственных нужд (производственных или личных) и продажу физическим лицам. Положения статьи распространяются на ограниченный круг субъектов: производителей, поставщиков нефти (давальцев) и импортеров.

## 2. Анализ ключевых положений

### 2.1. Перечень регулируемых нефтепродуктов
Нормы статьи применяются строго к определенному перечню подакцизных товаров:
*   Бензин (все виды, кроме авиационного);
*   Дизельное топливо;
*   Газохол и бензанол;
*   Нефрас (нефтяной растворитель);
*   Смеси легких углеводородов;
*   Экологическое топливо.

### 2.2. Критерии оптовой реализации
Согласно законодательству, реализация признается оптовой при соблюдении условия: покупатель по договору купли-продажи обязуется принять товар для **дальнейшей реализации**.

В качестве поставщиков при оптовой торговле могут выступать только три категории субъектов:
1.  **Производители** вышеуказанных нефтепродуктов.
2.  **Поставщики нефти**, получившие топливо в результате переработки собственного давальческого сырья.
3.  **Импортеры** — налогоплательщики, ввезшие товары на территорию РК и зарегистрированные по соответствующим видам деятельности.

Отдельно отмечается, что к оптовой реализации приравнивается **отгрузка структурным подразделениям** юридического лица, если целью этой отгрузки является последующая реализация товара.

### 2.3. Критерии розничной реализации
Розничная реализация включает в себя операции, осуществляемые теми же категориями поставщиков (производители, давальцы, импортеры), но имеющие иную целевую направленность.

| Тип операции | Описание условий |
| :--- | :--- |
| **Для производственных нужд** | Реализация и передача нефтепродуктов, полученных из давальческого сырья, для обеспечения производственных процессов. |
| **Реализация физическим лицам** | Продажа товаров населению (конечным потребителям). |
| **Собственные нужды** | Использование топлива, которое было произведено или ранее приобретено для перепродажи, на собственные нужды предприятия. |

## 3. Ключевые цитаты и контекст

Для более глубокого понимания норм статьи ниже приведены важные положения с пояснением их значимости:

> *«Реализация... классифицируется как оптовая, если покупатель по договору купли-продажи обязуется принять указанные подакцизные товары для дальнейшей реализации».*
*   **Контекст:** Эта фраза устанавливает приоритет договорных обязательств и намерений покупателя над физическим объемом сделки.

> *«Также к оптовой реализации относится отгрузка указанных товаров структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации».*
*   **Контекст:** Данная норма предотвращает внутреннее перемещение товара без должного налогового учета в рамках оптового оборота.

> *«Использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина... [относится к розничной реализации]».*
*   **Контекст:** Это положение закрывает возможность классифицировать внутреннее потребление компании как часть оптового оборота, даже если изначально товар предназначался для продажи.

## 4. Практические выводы и инсайты

На основе анализа Статьи 544 можно выделить следующие значимые аспекты для участников рынка:

*   **Зависимость от статуса поставщика:** Оптовая и розничная реализация в контексте данной статьи рассматривается исключительно через призму деятельности производителей, поставщиков давальческого сырья и импортеров.
*   **Договорная дисциплина:** При квалификации сделки как «оптовой» критически важно наличие в договоре пункта об обязательстве покупателя осуществить дальнейшую реализацию товара. Отсутствие этого условия может привести к переквалификации сделки.
*   **Внутреннее потребление как розница:** Компании должны учитывать, что любое использование произведенного ими топлива для собственных машин или станков (производственных нужд) автоматически переводит эти объемы в категорию розничной реализации.
*   **Давальческая переработка:** Поставщики нефти, работающие по схеме толлинга (переработки давальческого сырья), приравниваются в правах и обязанностях по классификации сделок к прямым производителям нефтепродуктов.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-544_