# Статья 541 НК РК 2026 — Особенности налогообложения всех видов спирта и вина наливом (виноматериала) в случае установления разных ставок > **TL;DR:** В случае установления в соответствии с пунктом 3 статьи 536 настоящего Кодекса разных ставок акциза на все виды спирта и вино наливом (виноматериал) налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним и тем же ставкам. **Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors) **Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti) **Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12 **Обновлено:** 2026-01-01 **Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_541 **URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-541 **Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-541.md) · доступно бесплатно --- ## Официальный текст статьи 1. В случае установления в соответствии с пунктом 3 статьи 536 настоящего Кодекса разных ставок акциза на все виды спирта и вино наливом (виноматериал) налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним и тем же ставкам. 2. При использовании спирта, приобретенного производителем алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой, не для производства алкогольной продукции сумма акциза по данному спирту подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой ставке акциза, установленной для всех видов спирта, реализуемого лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Пересчет и уплата акциза производятся получателем спирта. 3. При использовании вина наливом (виноматериала), приобретенного производителем алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой, не для производства спирта и (или) алкогольной продукции сумма акциза по данному вину наливом (виноматериалу) подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой ставке акциза, установленной для вина наливом (виноматериала), реализуемого лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Пересчет и уплата акциза производятся получателем вина наливом (виноматериала). 4. Положения пункта 2 настоящей статьи применяются также в случае нецелевого использования спирта, приобретенного для оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по данному спирту являются государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза. --- ## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи) # Аналитический брифинг: Особенности налогообложения спирта и вина наливом согласно Статье 541 НК РК ## Исполнительное резюме Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 541 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы акцизного налогообложения этилового спирта и виноматериалов (вина наливом). Основная цель законодательной нормы — установление четких правил определения налоговой базы при наличии дифференцированных ставок акцизов и предотвращение налоговых потерь при нецелевом использовании продукции, приобретенной по льготным или сниженным ставкам. Документ структурирует требования к пересчету налоговых обязательств и определяет круг ответственных лиц в случае нарушения условий использования подакцизного сырья. ## Глубокий анализ ключевых тем ### 1. Разделение налоговой базы Основополагающим принципом Статьи 541 является раздельный учет. В ситуациях, когда законодательством предусмотрены различные ставки акциза на спирт или вино наливом, налогоплательщик обязан определять налоговую базу обособленно для каждой группы операций, к которым применяются идентичные ставки. Это обеспечивает прозрачность расчетов и точность налоговых начислений. ### 2. Регулирование использования этилового спирта Законодательство устанавливает строгий контроль за использованием спирта, приобретенного по ставке ниже базовой. Ключевые аспекты включают: * **Условие пересчета:** Если спирт, закупленный по сниженной ставке для производства алкогольной продукции, используется для иных целей. * **Механизм коррекции:** Получатель обязан произвести пересчет суммы акциза, исходя из базовой ставки, установленной для всех видов спирта. * **Субъект ответственности:** Обязанность по доначислению и уплате разницы в бюджет возлагается непосредственно на получателя спирта. ### 3. Налогообложение вина наливом (виноматериала) Аналогичный жесткий подход применяется и к обороту виноматериалов: * **Целевое назначение:** Вино наливом, приобретенное по ставке ниже базовой, должно направляться исключительно на производство спирта или другой алкогольной продукции. * **Последствия нецелевого использования:** В случае использования сырья в иных целях, сумма акциза подлежит обязательному пересчету по базовой ставке. * **Ответственное лицо:** Ответственность за корректность пересчета и полноту уплаты акциза несет получатель вина наливом. ### 4. Специальные нормы для медицинских учреждений Особое внимание уделяется спирту, предназначенному для оказания медицинских услуг. * **Льгота и риск:** Спирт может приобретаться без акциза для медицинских целей. * **Нарушение:** В случае нецелевого использования такого спирта возникают налоговые обязательства. * **Плательщики:** В данной специфической ситуации плательщиками акциза признаются государственные медицинские учреждения, получившие спирт. ## Сводная таблица налоговых обязательств | Объект налогообложения | Условие возникновения доплаты | Ставка для пересчета | Ответственное лицо | | :--- | :--- | :--- | :--- | | **Этиловый спирт** | Использование не для производства алкогольной продукции | Базовая ставка для всех видов спирта | Получатель спирта | | **Вино наливом** | Использование не для производства спирта/алкогольной продукции | Базовая ставка | Получатель вина наливом | | **Медицинский спирт** | Нецелевое использование (вне мед. услуг) | Установленная базовая ставка | Гос. медицинское учреждение | ## Важные цитаты и контекст > «При установлении различных ставок акциза на спирт и вино наливом (виноматериал) налоговая база определяется отдельно для операций, облагаемых одинаковыми ставками». *Контекст: Базовое требование к ведению налогового учета при множественности ставок.* > «В случае нецелевого использования спирта, приобретенного для медицинских услуг... плательщиками акциза выступают государственные медицинские учреждения, которые получили спирт без акциза». *Контекст: Определение субъекта налогообложения в государственном секторе при нарушении условий использования льготного сырья.* ## Практические выводы 1. **Необходимость раздельного учета:** Организациям, оперирующим сырьем с разными акцизными ставками, критически важно обеспечить документальное разделение налоговой базы для каждой категории операций. 2. **Контроль целевого использования:** Получатели спирта и виноматериалов по сниженным ставкам должны внедрить системы внутреннего контроля, гарантирующие использование сырья исключительно в производственных целях (алкогольная продукция/спирт). 3. **Риски получателя:** Основное налоговое бремя в случае выявления отклонений от целевого использования ложится не на поставщика, а на получателя продукции, что требует повышенного внимания к комплаенсу на стороне производства. 4. **Особый статус медучреждений:** Государственные медицинские организации должны осознавать свой статус плательщика акциза в случае нарушения протоколов использования медицинского спирта. --- > 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits) > > 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1) > > *Материал подготовлен BuhGPT.kz* --- _BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-541_