# Статья 540 НК РК 2026 — Налоговая база

> **TL;DR:** По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если иное не установлено настоящей статьей.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_540  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-540  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-540.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если иное не установлено настоящей статьей.
По подакцизным товарам, указанным в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, приобретенным на территории Республики Казахстан, налоговой базой является стоимость приобретения, определяемая в порядке, установленном статьей 537 настоящего Кодекса.
По бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводородов и экологическому топливу, являющимися продуктами переработки давальческого сырья, налоговая база определяется как объем (количество) переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Определение налоговой базы для подакцизных товаров согласно Налоговому кодексу РК

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 540 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей принципы установления налоговой базы для подакцизных товаров. Основная цель статьи — четкое определение метрик, на основе которых исчисляется акциз, в зависимости от категории товара и условий его производства или приобретения. Ключевым выводом является превалирование натурального выражения (объема или количества) в качестве основы налогообложения, за исключением специфических случаев, требующих оценки стоимости или учета факта передачи продуктов переработки.

## Анализ ключевых тем

В предоставленном фрагменте Статьи 540 выделяются три основных подхода к определению налоговой базы:

### 1. Общий порядок (Натуральное выражение)
Для большинства подакцизных товаров налоговая база определяется физическими показателями. Это обеспечивает прозрачность учета и исключает влияние ценовых колебаний на размер налоговых обязательств.
*   **Параметры:** Объем или количество.
*   **Статус товаров:** Произведенные или реализованные товары.

### 2. Исключения на основе стоимости приобретения
Для специфической категории товаров, предусмотренной подпунктом 10) части первой статьи 536 НК РК, приобретенных внутри страны, используется стоимостной подход.
*   **Критерий:** Стоимость приобретения.
*   **Механизм определения:** Порядок, установленный статьей 537 НК РК.

### 3. Особенности налогообложения продуктов переработки давальческого сырья
Особое внимание уделяется топливному сектору и продуктам нефтехимии. Если указанные товары являются результатом переработки давальческого сырья, методика определения базы меняется.
*   **Целевые товары:** Бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смеси легких углеводородов и экологическое топливо.
*   **Основание для базы:** Объем (количество) именно *переданных* товаров в натуральном выражении.

## Ключевые цитаты и контекст

| Цитата из Статьи 540 | Контекстуальное значение |
| :--- | :--- |
| «Налоговая база... устанавливается как объем (количество) произведенных или реализованных товаров в натуральном выражении...» | Устанавливает фундаментальный принцип акцизного налогообложения в РК — приоритет физического объема над денежной стоимостью для основной массы товаров. |
| «...для подакцизных товаров... приобретенных на территории Республики Казахстан, налоговой базой служит стоимость приобретения...» | Фиксирует исключение для определенных категорий (согласно ст. 536), где расчет ведется от рыночной или договорной цены. |
| «...которые являются продуктами переработки давальческого сырья, налоговая база определяется как объем (количество) переданных товаров...» | Определяет специфический момент возникновения налоговой базы для нефтепродуктов, произведенных из чужого сырья — факт передачи готового продукта. |

## Практические выводы и идеи

На основании анализа Статьи 540 можно выделить следующие ключевые аспекты, необходимые для корректного исчисления налоговых обязательств:

1.  **Классификация по категориям:** Первоочередной задачей является определение, попадает ли товар под действие подпункта 10) статьи 536. Это радикально меняет подход: от натурального выражения к стоимостному.
2.  **Учет физических показателей:** Для большинства производителей критически важен точный учет объема и количества произведенной и реализованной продукции, так как именно эти данные формируют налоговую базу.
3.  **Контроль операций с давальческим сырьем:** Организациям, занимающимся переработкой сырья заказчика (особенно в сфере ГСМ), необходимо четко фиксировать объемы *переданных* товаров. Налогообложение в данном случае привязано к факту передачи продукции, а не к факту её производства или реализации конечному потребителю.
4.  **Взаимосвязь статей кодекса:** Применение Статьи 540 невозможно в отрыве от Статей 536 и 537, которые уточняют перечень товаров и методологию оценки стоимости.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-540_