# Статья 514 НК РК 2026 — Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ЕАЭС

> **TL;DR:** Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_514  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-514  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-514.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
2. Не является оборотом по реализации временный вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств – членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик.
3. Оборотом по реализации работ, услуг в ЕАЭС являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 452 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 515 настоящего Кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.
4. Облагаемым импортом являются:
1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 525 настоящего Кодекса).
Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан;
2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС.
5. Не является облагаемым импортом:
1) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик;
2) ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств – членов ЕАЭС.
Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:
1) по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;
2) на выставки и ярмарки. 
Положения настоящего пункта не распространяются на транспортные средства, посредством которых оказываются услуги по международным перевозкам, предусмотренным пунктом 2 статьи 468 настоящего Кодекса.
В случае реализации товаров, указанных в настоящем пункте, ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.
В случае нахождения временно ввезенных товаров на территории Республики Казахстан более двух лет с даты ввоза ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.
6. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан:
1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;
2) товаров, ввозимых с территории государства – члена ЕАЭС в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.
7. Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 5 и подпункте 2) пункта 6 настоящей статьи.
При временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, обязанность по представлению уведомления возникает у налогоплательщика Республики Казахстан, который получил во временное пользование товары.
Форма уведомления о ввозе (вывозе) товаров, порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждаются уполномоченным органом.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический обзор статьи 514 Налогового кодекса Республики Казахстан: Оборот и импорт в рамках ЕАЭС

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 514 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения оборота по реализации товаров, работ и услуг, а также облагаемого импорта в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Основное внимание уделяется разграничению между реализацией и временным перемещением активов, правилам налогообложения продуктов переработки и обязательствам налогоплательщиков по уведомлению фискальных органов. Регламент устанавливает четкие критерии, при которых ввоз или вывоз товаров признается объектом налогообложения, а также определяет исключения для физических лиц и внутрикорпоративных перемещений.

---

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Определение оборота по реализации
Согласно статье 514, оборот по реализации в контексте ЕАЭС охватывает:
*   **Экспорт товаров:** Вывоз продукции с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена союза.
*   **Работы и услуги:** Признание оборота зависит от места реализации. Если в соответствии со статьей 515 (пункт 2) Казахстан признается местом реализации, то оборот определяется согласно нормам пункта 2 статьи 452 Налогового кодекса.

**Исключение:** Временный вывоз товаров не признается оборотом по реализации, если соблюдается условие возврата имущества в исходном состоянии (без изменения свойств и характеристик).

### 2. Классификация облагаемого импорта
Документ выделяет две основные категории товаров, подлежащих налогообложению при ввозе:
1.  Любые товары, ввозимые на территорию РК (за исключением льготных категорий, указанных в ст. 525).
2.  Продукты, полученные в результате переработки давальческого сырья, ранее вывезенного в страны ЕАЭС.

### 3. Режим временного ввоза и его ограничения
Законодательство предусматривает льготный режим для временного перемещения товаров, при котором НДС на импорт не взимается.

| Категория | Условия и применение |
| :--- | :--- |
| **Объекты аренды** | Договоры аренды движимого имущества и транспортных средств. |
| **Выставочная деятельность** | Товары, предназначенные для демонстрации на выставках и ярмарках. |
| **Срок нахождения** | Если товары находятся в РК более **двух лет**, они автоматически признаются облагаемым импортом. |
| **Исключения** | Положения о временном ввозе **не распространяются** на транспортные средства, используемые в международных перевозках. |

**Важное условие:** При реализации временно ввезенных товаров на территории РК, они подлежат налогообложению НДС с момента их принятия на учет.

---

## Ключевые цитаты и их контекст

> *«Временный вывоз товаров с территории Казахстана на территорию других государств – членов ЕАЭС не считается оборотом, если эти товары будут возвращены без изменения их свойств и характеристик».*
*   **Контекст:** Данная норма защищает бизнес от избыточного налогообложения при краткосрочном перемещении оборудования или активов, которые не предназначены для продажи.

> *«Если временно ввезенные товары находятся на территории Казахстана более двух лет, они также признаются облагаемым импортом с момента их учета».*
*   **Контекст:** Это ограничительная мера, препятствующая использованию режима временного ввоза для фактического бессрочного использования иностранных товаров без уплаты налогов.

> *«При временном ввозе товаров юридическим лицом – нерезидентом... уведомление должно представлять налогоплательщик Республики Казахстан, получивший товары во временное пользование».*
*   **Контекст:** Уточняет ответственность за отчетность в случаях, когда иностранная компания не имеет постоянного учреждения в Казахстане.

---

## Освобождение от налогообложения

Косвенные налоги (включая НДС на импорт) не взимаются в следующих специфических случаях:
*   **Личное потребление:** Ввоз товаров физическими лицами, если цели ввоза не связаны с предпринимательской деятельностью.
*   **Внутренняя передача:** Перемещение товаров между подразделениями одного юридического лица в рамках ЕАЭС.

---

## Практические рекомендации и обязательства

Налогоплательщики обязаны строго соблюдать процедурные требования для подтверждения статуса товаров и законности освобождения от налогов.

1.  **Соблюдение сроков:** Необходимо отслеживать двухлетний период нахождения временно ввезенных товаров. По истечении этого срока возникает налоговое обязательство по импорту, исчисляемое с даты постановки на учет.
2.  **Уведомление налоговых органов:**
    *   Налогоплательщик обязан информировать органы о фактах ввоза и вывоза товаров, подпадающих под категории временного перемещения или внутрикорпоративной передачи.
    *   Форма, сроки и порядок подачи уведомления строго регламентированы уполномоченным органом.
3.  **Учет характеристик:** Для сохранения статуса «временного перемещения» необходимо обеспечить неизменность свойств и характеристик товаров. Любая переработка или модификация может привести к признанию операции облагаемым оборотом или импортом.
4.  **Проверка статуса контрагента:** При работе с нерезидентами без постоянного учреждения в РК, принимающая сторона в Казахстане должна взять на себя функции по подаче уведомлений в налоговые органы.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-514_