# Статья 511 НК РК 2026 — Общие положения

> **TL;DR:** Положения настоящей главы установлены на основании международных договоров, заключенных между государствами – членами ЕАЭС, и регулируют налогообложение в части налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налоговое администрирование…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_511  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-511  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-511.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Положения настоящей главы установлены на основании международных договоров, заключенных между государствами – членами ЕАЭС, и регулируют налогообложение в части налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налоговое администрирование во взаимной торговле государств – членов ЕАЭС.
Если настоящей главой установлены иные нормы в части обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, чем те, которые содержатся в других главах настоящего Кодекса, применяются нормы настоящей главы.
Не урегулированные в настоящей главе вопросы, касающиеся обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, регулируются другими главами настоящего Кодекса, а также Законом Республики Казахстан о введении в действие настоящего Кодекса.
Применяемые в настоящей главе понятия предусмотрены ратифицированными Республикой Казахстан международными договорами, заключенными между государствами – членами ЕАЭС.
Если в ратифицированных Республикой Казахстан международных договорах, заключенных между государствами – членами ЕАЭС, не предусмотрены понятия, используемые в настоящей главе, применяются понятия, предусмотренные соответствующими статьями настоящего Кодекса, гражданским и другими отраслями законодательства Республики Казахстан.
Взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляется налоговыми органами по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса, применяемой к размеру облагаемого импорта.
Налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств – членов ЕАЭС осуществляется налоговыми органами на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и (или) документов о деятельности налогоплательщика, полученных от государственных органов и иных лиц.
Для целей настоящей главы стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в теңге по официальному курсу валюты, установленному на дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.
2. В целях настоящей главы лизингом признается передача имущества (предмета лизинга) по договору лизинга на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:
1) передача имущества (предмета лизинга) в собственность лизингополучателю по фиксированной цене определена договором лизинга;
2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по лизингу имущества (предмета лизинга);
3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого по лизингу имущества (предмета лизинга).
В целях настоящей главы такая передача рассматривается как продажа имущества (предмета лизинга) лизингодателем и покупка данного имущества (предмета лизинга) лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи – как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю, в размере части стоимости товаров.
В целях настоящей главы под лизинговым платежом понимается часть стоимости товара (предмета лизинга) с учетом вознаграждения, предусмотренной договором (контрактом) лизинга.
В целях настоящей главы не признаются лизингом лизинговые сделки в случае несоблюдения указанных выше условий или расторжения по ним договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.
В целях настоящей главы под вознаграждением по договору лизинга понимаются все выплаты, связанные с передачей имущества (предмета лизинга) в лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество (предмет лизинга) получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Статья 511 Налогового кодекса Республики Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный обзор положений Статьи 511 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) в рамках экспортно-импортных операций и взаимной торговли между государствами — членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Основное внимание в статье уделяется приоритетности норм данной главы над общими положениями Кодекса, механизмам налогового администрирования импорта, правилам валютной конвертации и жестким критериям признания сделок финансовым лизингом. Статья устанавливает четкую иерархию законодательных актов и международных договоров, обеспечивая правовую основу для трансграничного перемещения товаров и услуг внутри союза.

---

## Подробный анализ ключевых тем

### 1. Правовая иерархия и сфера применения
Статья 511 определяет порядок налогообложения НДС при совершении оборотов по экспорту и импорту товаров, работ и услуг. Ключевой особенностью является установление приоритета:
*   **Приоритет главы:** Если нормы данной главы противоречат другим разделам Налогового кодекса, применяются положения Статьи 511.
*   **Международное право:** Понятийный аппарат в первую очередь основывается на международных договорах, ратифицированных Республикой Казахстан. Термины из национального законодательства используются только в случае отсутствия определений в международных актах.
*   **Дополнительное регулирование:** Вопросы, прямо не прописанные в данной главе, регулируются общими главами Кодекса и Законом о введении его в действие.

### 2. Администрирование НДС при импорте из ЕАЭС
Процесс взимания НДС на товары, ввозимые с территории государств — членов ЕАЭС, характеризуется следующими параметрами:
*   **Орган взимания:** Налог собирается непосредственно налоговыми органами.
*   **Ставка:** Применяется ставка, установленная в пункте 1 статьи 503 Кодекса.
*   **Налоговая база:** Размер налога напрямую зависит от объема облагаемого импорта.
*   **Контроль:** Налоговый контроль базируется на анализе налоговой отчетности и данных, полученных от государственных структур и иных внешних источников.

### 3. Валютное регулирование и оценка стоимости
Для целей налогообложения в рамках данной главы установлен строгий порядок пересчета стоимости товаров, работ и услуг:
*   **Валюта:** Все операции в иностранной валюте должны быть пересчитаны в тенге.
*   **Курс:** Используется официальный курс на дату совершения оборота.

### 4. Налоговый режим лизинговых операций
Статья 511 детально регламентирует условия, при которых передача имущества признается лизингом для целей налогообложения НДС. Это фактически приравнивает лизинг к сделке купли-продажи.

**Критерии признания лизинга:**
1.  **Срок:** Договор должен быть заключен на срок более трех лет.
2.  **Условия передачи:** Соблюдение хотя бы одного из следующих условий:
    *   Передача имущества в собственность лизингополучателю по фиксированной цене.
    *   Срок лизинга превышает 75% срока полезной службы имущества.
    *   Текущая стоимость лизинговых платежей превышает 90% стоимости имущества.

**Налоговые последствия:**
*   Передача рассматривается как **продажа** со стороны лизингодателя и **покупка** со стороны лизингополучателя.
*   Лизингополучатель признается владельцем имущества.
*   Платежи по лизингу трактуются как погашение кредита.
*   **Вознаграждение:** Включает все выплаты за передачу имущества, за исключением его стоимости и выплат третьим лицам.

---

## Важные цитаты и контекст

| Цитата | Контекст |
| :--- | :--- |
| «В случае, если в данной главе установлены иные нормы по сравнению с другими главами Кодекса, применяются положения этой главы». | Утверждает главенствующую роль специальных норм по ЕАЭС над общими правилами НДС. |
| «Понятия, используемые в главе, определяются международными договорами, ратифицированными Казахстаном». | Подчеркивает значимость международного права в вопросах трансграничной торговли. |
| «Лизингополучатель считается владельцем предмета лизинга, а лизинговые платежи трактуются как платежи по кредиту». | Разъясняет специфику налогового учета лизинга, отличающуюся от гражданско-правового владения. |
| «Лизинговые сделки не признаются таковыми в случае... расторжения договора до истечения трех лет». | Устанавливает минимальный временной порог для сохранения статуса лизинговой сделки в целях налогообложения. |

---

## Практические выводы

На основе анализа Статьи 511 можно выделить следующие ключевые аспекты для налогоплательщиков:

*   **Приоритет специальных норм:** При осуществлении операций в рамках ЕАЭС необходимо в первую очередь руководствоваться данной главой, а не общими правилами НДС, так как они имеют преимущественную силу.
*   **Тщательный мониторинг валютных курсов:** Точность исчисления НДС зависит от использования корректного официального курса тенге именно на дату совершения оборота, а не на дату оплаты или фактического получения товара.
*   **Риски краткосрочного лизинга:** Заключение лизинговых договоров на срок менее трех лет или их досрочное расторжение до истечения этого срока лишает сделку статуса лизинга в целях налогообложения НДС, что ведет к пересмотру налоговых обязательств.
*   **Комплексность контроля:** Налоговые органы используют не только декларации налогоплательщика, но и перекрестные данные от других госорганов, что повышает требования к прозрачности и точности отчетности.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-511_