# Статья 502 НК РК 2026 — Исчисление налога на добавленную стоимость

> **TL;DR:** Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_502  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-502  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-502.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:
сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,
минус
сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 488 и 489 настоящего Кодекса,
минус
дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 490 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота, определяется в следующем порядке:
произведение ставки, установленной пунктами 1, 2 и 3 статьи 503 настоящего Кодекса, и облагаемого оборота, за исключением оборотов по реализации, указанных в главе 47 настоящего Кодекса, уменьшенного и (или) увеличенного на сумму оборотов, предусмотренных статьями 464 и 465 настоящего Кодекса,
плюс
произведение ставки, установленной пунктом 4 статьи 503 настоящего Кодекса, и оборотов по реализации, указанных в главе 47 настоящего Кодекса, уменьшенных и (или) увеличенных на сумму оборотов, предусмотренных статьями 464 и 465 настоящего Кодекса.
3. Если результат расчета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, имеет:
1) положительное значение, такой результат является суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в порядке, определенном настоящим Кодексом;
2) отрицательное значение, такой результат является превышением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.
4. Сумма налога на добавленную стоимость за нерезидента исчисляется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса, к размеру оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Порядок расчета налога на добавленную стоимость согласно Статье 502 НК РК

## Исполнительное резюме

Настоящий документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 502 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). Основная цель данной нормы — установление четкого алгоритма определения налоговых обязательств перед бюджетом, за исключением НДС на импорт. Документ структурирует методику расчета начисленного налога, систему налоговых зачетов и определяет правовые последствия различных финансовых результатов (положительного или отрицательного сальдо). Особое внимание уделено специфике налогообложения операций с нерезидентами.

---

## Анализ ключевых тем

### 1. Фундаментальный алгоритм расчета НДС
Согласно Статье 502, расчет итоговой суммы НДС за налоговый период базируется на вычитании сумм разрешенных зачетов из общей суммы начисленного налога. 

**Формула расчета:**
| Компонент | Описание |
| :--- | :--- |
| **Начисленный НДС** | Сумма налога, исчисленная с облагаемого оборота. |
| **Минус: Разрешенный зачет** | Суммы НДС, определенные в соответствии со статьями 488 и 489. |
| **Минус: Дополнительный зачет** | Дополнительная сумма НДС, относимая в зачет согласно статье 490. |

*Примечание: Данный порядок не распространяется на налог, начисленный по облагаемому импорту.*

### 2. Структура начисления налога с облагаемого оборота
Процесс определения начисленного НДС разделен на два основных потока, зависящих от типа реализации и соответствующих ставок:

*   **Общий оборот:** Рассчитывается как произведение налоговой ставки (п. 1, 2, 3 ст. 503) на объем облагаемого оборота. При этом исключаются обороты по реализации, указанные в главе 47. Обязателен учет корректировок, предусмотренных статьями 464 и 465.
*   **Специфический оборот (Глава 47):** Рассчитывается отдельно путем применения ставки, установленной пунктом 4 статьи 503, к оборотам по реализации из главы 47, также с учетом корректировок по статьям 464 и 465.

Итоговая сумма начисленного налога является результатом сложения этих двух показателей.

### 3. Налогообложение операций с нерезидентами
Статья 502 выделяет отдельный порядок для исчисления НДС при приобретении работ и услуг у нерезидентов. В этом случае налог рассчитывается путем прямого применения ставки (п. 1 ст. 503) к размеру оборота по приобретению.

### 4. Интерпретация финансовых результатов
Законодательство предусматривает два сценария по итогам налогового периода:
1.  **Положительный результат:** Сумма налога, подлежащая безусловной уплате в бюджет.
2.  **Отрицательный результат:** Фиксируется как превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.

---

## Ключевые цитаты и контекст

Ниже приведены важные выдержки из Статьи 502, определяющие правовую логику исчисления налога:

> **О методологии вычета:** «Сумма НДС, начисленная с облагаемого оборота, уменьшается на сумму НДС, разрешенного к зачету... а также на дополнительную сумму НДС, относимую в зачет».

*Контекст: Эта норма устанавливает иерархию расчетов, где итоговое обязательство формируется только после учета всех видов налоговых зачетов.*

> **Об определении начислений:** «Произведение ставки... на облагаемый оборот, исключая обороты по реализации, указанные в главе 47... Плюс произведение ставки... на обороты по реализации, указанные в главе 47».

*Контекст: Указывает на необходимость раздельного учета различных видов оборотов и применения к ним соответствующих дифференцированных ставок.*

> **О результате расчета:** «Если результат расчета положительный, то он представляет собой сумму налога, подлежащую уплате в бюджет».

*Контекст: Прямое указание на возникновение налогового обязательства при превышении начислений над зачетами.*

---

## Практические выводы

На основе анализа Статьи 502 НК РК можно выделить следующие важные аспекты для ведения налогового учета:

*   **Разделение потоков импорта и внутреннего оборота:** НДС по импорту рассчитывается отдельно и не входит в общую формулу Статьи 502.
*   **Многоступенчатая система зачетов:** Необходимо учитывать не только основные зачеты (ст. 488, 489), но и дополнительные (ст. 490), чтобы корректно минимизировать налоговую нагрузку.
*   **Обязательность корректировок:** При расчете облагаемого оборота критически важно применять корректировки по статьям 464 и 465, иначе сумма начисленного налога будет определена неверно.
*   **Контроль операций с нерезидентами:** Расчет НДС за нерезидента требует применения специфической ставки к полному размеру оборота по приобретению услуг или работ.
*   **Мониторинг превышения зачетов:** Отрицательное значение НДС официально признается законом как «превышение», что может служить основанием для дальнейших налоговых процедур (например, возврата или зачета в будущие периоды).

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-502_