# Статья 5 НК РК 2026 — Понятия, связанные с налоговой задолженностью

> **TL;DR:** Понятия, связанные с налоговой задолженностью:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_5  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-5  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-5.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

Понятия, связанные с налоговой задолженностью:
1) недоимка – не уплаченные в срок исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, а также авансовых и текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки, в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;
2) пени – денежные суммы, исчисляемые в размере, кратном базовой ставке Национального Банка Республики Казахстан (далее – Национальный Банк), действовавшей на каждый день просрочки, и начисляемые на:
неуплаченную налогоплательщиком (налоговым агентом) в срок сумму налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа, начиная со дня, следующего за днем срока исполнения налогового обязательства по уплате, включая день уплаты в бюджет;
сумму уплаченного и (или) излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и (или) сумму превышения налога на добавленную стоимость, по которым налоговым органом нарушен срок проведения зачета и (или) возврата по налоговому заявлению налогоплательщика, начиная со дня, следующего за днем окончания срока проведения зачета и (или) возврата, включая день возврата.
Кратность базовой ставки Национального Банка, предусмотренная настоящим подпунктом, составляет:
0,65 – для участника горизонтального мониторинга;
1,25 – для иных налогоплательщиков (налоговых агентов).
3) налоговая задолженность – сумма недоимки, неуплаченные суммы пеней и штрафов.
В налоговую задолженность не включаются сумма пеней, отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, в обжалуемой части;
4) предельный размер налоговой задолженности – размер налоговой задолженности, определенный уполномоченным органом, при превышении которого налоговый орган применяет способ обеспечения налогового обязательства и (или) меру принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные статьями 86 и 87 и статьями 185, 186, 187, 188 и 189 настоящего Кодекса, к налогоплательщику – юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица, нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальному предпринимателю, лицу, занимающемуся частной практикой. 
Предельный размер налоговой задолженности определяется в размере не менее 20-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, отдельно для каждого способа обеспечения налогового обязательства и (или) каждой меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Анализ законодательных определений налоговой задолженности в Республике Казахстан

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений Статьи 5 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей ключевые понятия в сфере налоговой задолженности. Основное внимание уделено разграничению понятий недоимки, пени и общей налоговой задолженности, а также механизмам начисления штрафных санкций и установлению пороговых значений для применения мер принудительного взыскания. 

Критически важным аспектом законодательства является установление дифференцированных ставок пени в зависимости от статуса налогоплательщика и определение «предельного размера» задолженности, который служит триггером для активации обеспечительных мер со стороны налоговых органов.

## Детальный анализ ключевых тем

### 1. Структура налоговой задолженности
Согласно законодательству, налоговая задолженность не является единым монолитным показателем, а представляет собой совокупность нескольких финансовых обязательств.

| Компонент | Описание | Исключения (период обжалования) |
| :--- | :--- | :--- |
| **Недоимка** | Неуплаченные в срок суммы налогов и платежей (включая авансовые и текущие платежи). | Суммы по результатам проверок, находящиеся в процессе обжалования. |
| **Пени** | Денежные суммы, начисляемые на сумму недоимки или при нарушении сроков возврата налогов государством. | Пени, указанные в уведомлениях по результатам проверок. |
| **Штрафы** | Административные взыскания за нарушение налогового законодательства. | Штрафы, указанные в постановлениях о наложении взыскания. |

### 2. Механизм начисления пени
Пеня рассчитывается на ежедневной основе, исходя из базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан.

**Условия начисления:**
*   **Для налогоплательщика:** Начиная со следующего дня после истечения срока исполнения налогового обязательства.
*   **Для налогового органа:** Если нарушен срок проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм (начисляется со следующего дня после окончания срока).

**Дифференциация ставок (кратность базовой ставке НБ РК):**
*   **0,65** — для привилегированной категории: участников горизонтального мониторинга.
*   **1,25** — стандартная ставка для всех остальных категорий налогоплательщиков.

### 3. Предельный размер задолженности и принудительное взыскание
Законодательство вводит понятие «предельного размера» задолженности, который определяет момент перехода налогового органа от мониторинга к активным мерам взыскания.

*   **Пороговое значение:** Составляет не менее **20-кратного месячного расчетного показателя (МРП)**, установленного на 1 января соответствующего финансового года.
*   **Применение:** Данный порог рассчитывается отдельно для каждого способа обеспечения (согласно статьям 86, 87 Налогового кодекса) и каждой меры принудительного взыскания (статьи 185–189).
*   **Последствие превышения:** При достижении этой величины налоговые органы обязаны применить меры обеспечения исполнения обязательств и принудительного взыскания.

---

## Ключевые цитаты с контекстом

> **«Недоимка — это сумма налогов и платежей в бюджет, которые не были уплачены в установленный срок, включая авансовые и текущие платежи».**
*Контекст: Определение базового элемента задолженности, подчеркивающее, что даже неуплата текущих и авансовых платежей классифицируется как недоимка.*

> **«Налоговая задолженность включает в себя сумму недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов».**
*Контекст: Определение совокупного финансового обязательства налогоплательщика перед государством.*

> **«Предельный размер определяется как не менее 20-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года...»**
*Контекст: Установление минимального финансового порога, за которым следуют жесткие меры налогового администрирования.*

---

## Практические выводы и идеи

1.  **Приоритет обжалования:** Суммы, оспариваемые в установленном порядке (по результатам проверок или постановлениям о штрафах), временно исключаются из состава налоговой задолженности. Это позволяет налогоплательщику избежать мер принудительного взыскания до завершения юридических процедур.
2.  **Статус налогоплательщика как рычаг экономии:** Участие в горизонтальном мониторинге значительно (почти в два раза) снижает финансовую нагрузку в виде пеней (коэффициент 0,65 против 1,25).
3.  **Мониторинг МРП:** Поскольку порог принудительного взыскания привязан к 20-кратному МРП на 1 января, предприятиям необходимо ежегодно корректировать свои внутренние лимиты допустимых задолженностей, чтобы не допустить блокировки счетов и других принудительных мер.
4.  **Симметричная ответственность:** Законодательство предусматривает начисление пени не только на налогоплательщика, но и в его пользу, если налоговые органы задерживают сроки возврата или зачета излишне уплаченных средств.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-5_