# Статья 491 НК РК 2026 — Общие положения

> **TL;DR:** Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_491  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-491  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-491.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.
Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя такой чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 настоящего Кодекса, а также реализуемых услуг физическим лицам, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 131 настоящего Кодекса.
3. Выписка счета-фактуры не требуется при реализации плательщиком налога на добавленную стоимость товаров, предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса:
1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
4. Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру в следующих случаях, предусмотренных:
подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи;
пунктом 3 настоящей статьи.
Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги.
5. Получатель услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 2 настоящей статьи. Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Регулирование выписки счетов-фактур согласно статье 491 Налогового кодекса РК

## Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 491 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей обязательства плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) по выписке счетов-фактур. Основное правило устанавливает безусловную обязанность налогоплательщиков выписывать счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг. Тем не менее, законодательство предусматривает ряд специфических исключений, направленных на упрощение документооборота в сферах розничной торговли, оказания услуг физическим лицам и транспортных перевозок. 

Ключевым аспектом является право получателя товаров или услуг востребовать счет-фактуру даже в случаях, подпадающих под исключения, при условии соблюдения установленного 15-дневного срока.

## Анализ ключевых тем

### 1. Общие требования и сфера применения
Согласно статье 491, базовой обязанностью любого плательщика НДС является документальное подтверждение реализации товаров, работ и услуг через выписку счета-фактуры. Это требование является фундаментальным для налогового администрирования НДС. Однако закон определяет четкие границы, в которых данная обязанность может быть снята, исходя из способа оплаты, категории покупателя или характера предоставляемых услуг.

### 2. Категории исключений по выписке счетов-фактур
Законодательство выделяет несколько групп ситуаций, когда выписка счета-фактуры не является обязательной:

| Категория | Условия освобождения от выписки |
| :--- | :--- |
| **Розничная реализация и мобильные платежи** | Оплата через контрольно-кассовые машины (ККМ) с выдачей чека, через терминалы оплаты или специальные мобильные приложения. Важное условие: чек должен содержать ИИН/БИН покупателя по его требованию. |
| **Электронные платежи** | Реализация товаров, работ и услуг физическим лицам с использованием электронных денег или средств электронного платежа. |
| **Коммунальные услуги и связь** | Расчеты физических лиц через банки второго уровня или операторов почты за услуги связи и коммунальные услуги. |
| **Пассажирские перевозки** | Оформление проезда на железнодорожном или воздушном транспорте (бумажные и электронные билеты/документы). |
| **Безвозмездная передача** | Передача товаров или оказание услуг физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (ИП), на безвозмездной основе. |
| **Финансовые операции** | Оказание финансовых услуг и проведение операций, облагаемых НДС, в отношении физических лиц. |
| **Специальные категории товаров** | Реализация товаров, указанных в подпунктах 8)–10) пункта 1 статьи 208, если они приобретаются физическими лицами (для личного пользования) или субъектами микропредпринимательства. |

### 3. Процедурные права получателя и обязательства поставщика
Законодательство сохраняет баланс интересов, предоставляя получателю услуг право на получение счета-фактуры даже в тех случаях, когда поставщик освобожден от его автоматической выписки. Это право ограничено строгими временными рамками — **пятнадцатью календарными днями** с момента совершения оборота по реализации.

## Важные цитаты и контекст

Для глубокого понимания норм статьи 491 необходимо обратить внимание на следующие положения:

*   **О праве требования документа:** 
    > «Получатель товаров, работ и услуг может в течение пятнадцати календарных дней с момента совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику с требованием о выписке счета-фактуры...»
    *   *Контекст:* Данная норма подчеркивает, что освобождение поставщика от автоматической выписки счета-фактуры не является абсолютным отказом от документа. Инициатива в данном случае переходит к покупателю.

*   **Об обязательствах поставщика при востребовании:** 
    > «Поставщик обязан выполнить это требование с учетом всех необходимых реквизитов».
    *   *Контекст:* При получении легитимного запроса в установленный срок поставщик не имеет права отказать в выписке полноценного счета-фактуры.

*   **О транспортных услугах:** 
    > «Получатель услуг также вправе в течение пятнадцати календарных дней обратиться к поставщику с требованием о выписке документа, подтверждающего факт проезда... Поставщик должен выполнить это требование, указав необходимые реквизиты получателя услуги».
    *   *Контекст:* Эта норма детализирует порядок взаимодействия в сфере авиа- и железнодорожных перевозок, где первичным документом является билет, но может возникнуть необходимость в дополнительном подтверждении для налогового учета получателя.

## Практические выводы и алгоритм действий

На основе анализа статьи 491 можно выделить следующие практические рекомендации:

1.  **Для поставщиков (плательщиков НДС):**
    *   Необходимо обеспечить техническую возможность включения ИИН/БИН покупателя в чек ККМ по его требованию.
    *   Следует вести строгий учет дат совершения оборотов, так как запрос на выписку счета-фактуры может поступить в течение 15 дней после реализации.
    *   В случае реализации специфических товаров (согласно ст. 208) субъектам микропредпринимательства, выписка счета-фактуры также не требуется, если не поступило встречного требования.

2.  **Для получателей товаров и услуг:**
    *   **Контроль сроков:** Если для целей бухгалтерского или налогового учета необходим счет-фактура (например, при покупке через ККМ или при пользовании услугами связи), требование должно быть предъявлено поставщику строго не позднее **15 календарных дней**.
    *   **Идентификация:** При совершении покупок через ККМ необходимо заблаговременно требовать внесения идентификационного номера (ИИН/БИН) в чек, что упростит дальнейшее взаимодействие.
    *   **Транспортные расходы:** При необходимости подтверждения расходов на командировки сверх имеющихся билетов, запрос на дополнительные документы также должен укладываться в 15-дневное окно.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-491_