# Статья 488 НК РК 2026 — Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом

> **TL;DR:** По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_488  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-488  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-488.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:
НДСрз = НДСзач х О обл/ О общ, где:
НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;
НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;
О обл – сумма облагаемого оборота;
О общ – общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.
При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 487 настоящего Кодекса, при определении значений О обл и О общ не учитывают обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 489 настоящего Кодекса.
При отсутствии в налоговом периоде оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки.
2. Налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:
НДСнз = НДСзач – НДСрз, где:
НДСнз – сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;
НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;
НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение.
Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в том числе ее отрицательное значение, учитывается в порядке, определенном статьей 259 настоящего Кодекса.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость (НДС) пропорциональным методом: Аналитический брифинг

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 488 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются механизмы расчета сумм НДС, разрешенных и не разрешенных к отнесению в зачет, при использовании пропорционального метода.

## Краткое резюме

Статья 488 Налогового кодекса РК устанавливает четкий математический алгоритм для определения доли НДС, которую налогоплательщик имеет право принять к зачету, исходя из соотношения облагаемого и общего оборотов. Основная цель данного метода — обеспечить справедливое распределение входящего налога в случаях, когда деятельность субъекта включает как облагаемые, так и необлагаемые операции. Ключевой особенностью регулирования является допущение отрицательных значений при расчетах и наличие специальных правил для периодов с отсутствующим оборотом по реализации.

## Детальный анализ ключевых положений

### 1. Механизм расчета НДС, разрешенного к зачету

Пропорциональный метод базируется на определении удельного веса облагаемого оборота в общей массе операций налогоплательщика. Сумма НДС, разрешенного к зачету (НДСрз), рассчитывается по следующей формуле:

| Элемент формулы | Описание |
| :--- | :--- |
| **НДСрз** | Итоговая сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет (может принимать отрицательное значение). |
| **НДСзач** | Сумма НДС, относимого в зачет с учетом произведенных корректировок (может принимать отрицательное значение). |
| **О обл** | Сумма облагаемого оборота за налоговый период. |
| **О общ** | Общая сумма оборота, включающая в себя как облагаемые, так и необлагаемые операции. |

**Формула:** `НДСрз = НДСзач × О обл / О общ`

### 2. Особенности учета для отдельных категорий и условий

Законодательство предусматривает специфические условия применения пропорционального метода:

*   **Исключение оборотов:** Лица, указанные в пункте 2 статьи 487, при расчете пропорции не учитывают те обороты, по которым ведется раздельный учет в соответствии со статьей 489.
*   **Отсутствие реализации:** В ситуациях, когда в конкретном налоговом периоде оборот по реализации отсутствует, расчет по формуле не производится. В этом случае сумма НДС, разрешенного к зачету, признается равной сумме НДС, относимого в зачет с учетом корректировок.

### 3. Определение и учет НДС, не разрешенного к зачету

Сумма налога, которая не может быть принята к зачету (НДСнз), определяется как разница между общим зачетным НДС и его разрешенной частью:

**Формула:** `НДСнз = НДСзач – НДСрз`

Важным аспектом является то, что НДСнз также может иметь отрицательное значение. Дальнейший учет этой суммы (включая отрицательные величины) должен осуществляться в строгом соответствии с порядком, установленным статьей 259 Налогового кодекса.

## Ключевые цитаты и их контекст

> *«Сумма НДС, разрешенного к зачету, рассчитывается по формуле: НДСрз = НДСзач х О обл / О общ»*

**Контекст:** Это фундаментальное правило пропорционального метода, определяющее математическую зависимость зачета от структуры оборотов налогоплательщика.

> *«Если в налоговом периоде отсутствует оборот по реализации, сумма НДС, разрешенного к зачету, определяется как сумма НДС, относимого в зачет с учетом корректировок».*

**Контекст:** Данная норма защищает право налогоплательщика на зачет входящего налога в периоды «простоя» или подготовки к операционной деятельности, когда фактических продаж еще нет, но расходы с НДС уже понесены.

> *«Сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, включая отрицательные значения, учитывается в порядке, установленном статьей 259».*

**Контекст:** Указание на возможность получения отрицательных значений подчеркивает необходимость точности в бухгалтерском учете, особенно при проведении корректировок, и связывает Статью 488 с другими нормами кодекса для обеспечения целостности налогового администрирования.

## Практические выводы

На основании анализа Статьи 488 можно выделить следующие значимые аспекты для ведения налогового учета:

1.  **Необходимость точного разделения оборотов:** Для корректного применения формулы налогоплательщик обязан четко фиксировать суммы облагаемого и общего оборота.
2.  **Учет возможности отрицательных величин:** Система учета должна быть настроена на обработку отрицательных значений сумм НДС (как разрешенных, так и не разрешенных к зачету), возникающих вследствие корректировок.
3.  **Приоритетность раздельного учета:** Если налогоплательщик применяет раздельный учет по определенным видам деятельности (согласно ст. 489), эти данные должны быть исключены из общего расчета по пропорциональному методу.
4.  **Соблюдение кросс-референций:** При определении судьбы НДС, не принятого к зачету, необходимо руководствоваться не только Статьей 488, но и правилами Статьи 259 Налогового кодекса.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-488_