# Статья 485 НК РК 2026 — Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам при списании обязательств

> **TL;DR:** Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса, то производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму налога на…

**Автор:** Редакция BuhGPT (https://buhgpt.kz/authors)  
**Эксперт раздела:** Сапа Татьяна Ивановна (https://buhgpt.kz/authors/sapa-ti)  
**Редакция:** по состоянию на 01.07.2026; сверено с «Әділет» 2026-10-12  
**Обновлено:** 2026-01-01  
**Источник:** https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214#z_art_485  
**URL:** https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-485  
**Языки:** ru · kk (https://buhgpt.kz/kk/nk-rk-2026/statya-485.md) · доступно бесплатно

---

## Официальный текст статьи

1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса, то производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет на основании подпунктов 1) и 2) пункта 7 статьи 480 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:
1) следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен;
2) передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен.
2. В случае, если после корректировки суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону увеличения на сумму налога по указанным товарам, работам, услугам в размере, соответствующем сумме оплаты, в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
3. При списании обязательств в случаях, указанных в пункте 1 статьи 242 настоящего Кодекса, по которым не произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет, подлежащего уплате в составе такого обязательства. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в том периоде, в котором наступили такие случаи.
4. В случае если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам на дату вынесения решения регистрирующего органа об исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров поставщика – плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом, не удовлетворено полностью или частично, то корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет, подлежащего уплате по таким товарам, работам, услугам, если такая корректировка не произведена в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в том налоговом периоде, в котором вынесено указанное решение регистрирующего органа.
5. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.

---

## Разбор простым языком (ИИ-обзор по тексту статьи)

# Аналитический брифинг: Регулирование корректировки НДС по сомнительным обязательствам (Статья 485 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 485 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащих зачету, в случаях возникновения сомнительных обязательств.

## 1. Резюме для руководства

Статья 485 Налогового кодекса РК устанавливает обязательства налогоплательщиков по корректировке ранее принятого к зачету НДС в сторону уменьшения, если обязательства перед поставщиками за товары, работы или услуги становятся сомнительными. Основной механизм заключается в исключении из зачета сумм налога по истечении трехлетнего срока с момента возникновения обязательства или в случае банкротства поставщика. Законодательство также предусматривает возможность восстановления (увеличения) сумм НДС к зачету, если оплата по ранее скорректированным обязательствам была фактически произведена. 

Ключевой целью данных норм является обеспечение соответствия между фактическими расходами плательщика и суммами налога, относимыми на вычеты и в зачет.

## 2. Детальный анализ ключевых положений

### 2.1. Условия и основания для корректировки
Согласно тексту статьи, корректировка НДС в сторону уменьшения производится в случаях, когда обязательства по приобретенным товарам, работам или услугам признаются сомнительными в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса. 

**Основные правила корректировки:**
*   **Размер:** Корректировка производится в размере суммы НДС, ранее принятой к зачету, пропорционально объему сомнительного обязательства.
*   **Исключения:** Требования по корректировке не распространяются на случаи, когда НДС был признан относимым в зачет на основании подпунктов 1) и 2) пункта 7 статьи 480 НК РК.
*   **Ставка:** Применяется та ставка НДС, которая была указана в оригинальном счете-фактуре поставщика при реализации.

### 2.2. Временные рамки и сроки исполнения
Законодательство четко определяет налоговый период, в котором должна быть произведена корректировка. Это происходит по истечении трехлетнего срока, отсчет которого начинается:
1.  Со следующего дня после окончания срока исполнения обязательства (если такой срок был определен договором или иным документом).
2.  С даты передачи товара, выполнения работ или оказания услуг (если срок исполнения обязательства не был установлен).

### 2.3. Специфические случаи: Банкротство и списание обязательств
Статья 485 предусматривает особый порядок действий в случае ликвидации поставщика или официального списания долга:

| Ситуация | Срок корректировки | Условие |
| :--- | :--- | :--- |
| **Банкротство поставщика** | Налоговый период, в котором вынесено решение регистрирующего органа. | Исключение поставщика из Национального реестра БИН при наличии невыполненных обязательств. |
| **Списание обязательств** | Налоговый период, когда наступили случаи списания. | Списание обязательств, указанных в пункте 1 статьи 242 НК РК, если корректировка не была произведена ранее. |

### 2.4. Восстановление НДС (Корректировка в сторону увеличения)
Важной нормой является право налогоплательщика на обратную корректировку. Если после того, как НДС был уменьшен по причине сомнительности долга, плательщик все же производит оплату за товары или услуги, он имеет право:
*   Увеличить сумму НДС, относимого в зачет.
*   Выполнить это в том налоговом периоде, когда была произведена фактическая оплата.
*   Сумма восстановления должна соответствовать сумме произведенной оплаты.

## 3. Ключевые цитаты с контекстом

> *«Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в сторону уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость, ранее принятую к зачету по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем сомнительному обязательству...»*

**Контекст:** Данная норма устанавливает базовый принцип «зеркальности»: если плательщик не платит поставщику (обязательство сомнительно), он теряет право на налоговую выгоду в виде зачета НДС.

> *«Корректировка... осуществляется по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком при реализации товаров, работ, услуг...»*

**Контекст:** Это техническое требование гарантирует, что сумма уменьшения налога будет в точности соответствовать сумме, которая была изначально предъявлена к зачету, независимо от возможных изменений налоговых ставок в будущем.

> *«В случае если после корректировки... плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата... производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону увеличения...»*

**Контекст:** Эта цитата подчеркивает справедливость налогового режима, позволяя восстановить налоговые активы (зачет НДС) при исполнении финансовых обязательств, даже если это произошло после истечения трехлетнего срока.

## 4. Практические выводы и действия

На основании анализа положений Статьи 485, можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения налогового соответствия:

1.  **Мониторинг сроков кредиторской задолженности:** Требуется регулярный аудит обязательств для выявления тех, по которым истекает трехлетний срок с момента поставки или планового срока оплаты.
2.  **Проверка статуса контрагентов:** Необходимо отслеживать сведения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров на предмет исключения поставщиков в связи с банкротством.
3.  **Документальный контроль:** При осуществлении корректировок важно сохранять оригинальные счета-фактуры для подтверждения примененной ставки НДС.
4.  **Своевременное отражение оплат:** В случае погашения старой задолженности, по которой ранее проводилось уменьшение зачета, следует незамедлительно инициировать корректировку в сторону увеличения в текущем налоговом периоде.

---

> 💡 **Рекомендация:** Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите **1С:ИТС** — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: [1c-sapa.kz/1cits](https://1c-sapa.kz/1cits)
>
> 💬 **Вступайте в экспертный чат!** Обсуждение, вопросы, практика — [Telegram](https://t.me/kzbusinessand1cexpert/1)
>
> *Материал подготовлен BuhGPT.kz*


---

_BuhGPT — официальный текст и разбор всех 848 статей НК РК 2026: https://buhgpt.kz/nk-rk-2026/statya-485_